第一章总论货币资金.pptVIP

中级财务会计 吉林财经大学 会计学院 张红霞 第二章 货币资金 教学目的：本章主要讲述现金、银行存款和其他货币资金的管理制度和核算方法。通过本章的学习，使学生了解货币资金的概念和内容，熟悉现金和银行存款的管理制度，熟练掌握货币资金的账务处理方法。 教学重点： 现金管理制度、银行结算办法 教学内容： 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 什么是货币资金 是以货币形态存在的资产，是企业流动性很强的经济资源。 组成： 库存现金、银行存款、其他货币资金。 特点：流动性强 第一节 现金 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 1、什么是现金 现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。 现金有狭义和广义之分 狭义的现金： 存放在财会部门由出纳员保管的现金。 广义的现金 库存现金、银行存款和流通手段。 2、现金不包括的内容 （1）欠款客户出具的远期支票（作为企业的应收票据）。 （2）因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票（企业对此应从现金账户划出，作应收账款）。 （3）各种借据和职工借支的差旅费，（属于应收款或其他应收款）。 （4）邮票（作为库存办公用品）等。 3、现金的特征： （1）货币性，是交易的媒价、价值计量尺度、会计记录的货币单位。 （2）通用性，现金可以直接用于支付各种费用、偿还各种债务等。 （3）流动性，现金不受任何约束的限制，可以随时用其购买所需要的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时送存银行。 资产的流动性是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，即资源或负债接近现金的程度。 （二）现金的使用范围与库存现金限额 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，现金管理的主要内容是： 1、现金的使用范围 （1）职工工资津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定办法支付给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他货款； （6）出差人必须随身携带的差旅费用； （7）结算点不足支票起点的零星支出（1000元）； （8）银行确定需支付现金的其他支出。 不属于现金使用范围的业务应通过银行转账办理。 2、库存现金限额 库存现金限额是保证各单位日常零星支出按规定允许留存现金的最高限额。 由银行与企业商定，根据企业经营规模、距离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。 一般时3～5天日常开支所需金额； 最多不超过15天正常开支所需现金额。 超过限额的现金要及时送存银行。 （三）现金的内部控制 企业应建立现金内部控制制度如下： 1、实行职能分开原则 （1）钱账分管 现金出纳和会计应分设。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2、现金收付交易必须使用合法的原始凭证 （1）收付现金时： 必须使用合法的原始凭证 （2）收付现金时： “现金收讫”“现金付讫”章的使用 3、建立收据和发票的领用制度 （1）编号 （2）存根保管 （3）空白收据、发票定期检查 4、加强监督与检查 出纳员：每日清查现金 审核人员、主管：抽查 长款和短款及时处理 现金的账目管理 企业必须建立健全现金帐目，除设置库存现金总账对现金进行总分类核算外，还必须设置库存现金日记账进行现金的收支的明细核算，逐日逐笔登记现金收支，做到账目日清日结，账款相符。 5、出纳岗位的定期轮换 不得一人长期从事出纳工作。 6、不准坐支现金 用收入的现金直接支付的，称为“坐支”。 单位的现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。 为什么不允许坐支？ 坐支使银行无法准确掌握各单位的现金收入来源和支出用途，干扰开户银行对各单位的现金管理，扰乱国家金融秩序。 二、现金的序时核算 （一）什么是现金的序时核算 现金的序时核算： 是指根据现金的收支业务逐日逐笔按时间先后顺序的登记现金的增减及结存情况。 设置“现金日记账” 一般采用收入、付出和结余三栏式格式。 （二）现金序时核算的作用 掌握现金动态、库存情况 为日常分析检查提供资料 2、登记人员：出纳员 3、登记方法（按时间先后顺序逐日、逐笔） 收入栏：现收、银付（对转业务） 付出栏：现付 余额栏：每日结出余额 4、每日终了出纳员应做的工作 （1）每日结账（2）每日核对（3）查限额 注意：有外币业务的企业应设置外币“库存现金日记账”