2017年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类.pdf

2017 年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类 视野 ID：henry204618 微博：@岁月哥特 2017 年新金融工具准则学习笔记 ——金融资产和金融负债的分类与重分类 视野 ID：Henry204618 微博：@岁月哥特 本学习笔记主要根据《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》（2017 年修订）、《国际财务报告准则第9 号——金融工具》等相关内容整理，仅供个 人学习参考，涉及具体准则条款，请以准则原文为准。 文中主要缩写、简称对照： IFRS 9—— 《国际财务报告准则第9 号——金融工具》 CAS 22—— 《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》（2017 年修订） 理事会——国际会计准则理事会（IASB） 2017 年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类 视野 ID：henry204618 微博：@岁月哥特 目录 一、概述1 （一）金融资产的分类1 1.基本分类原则1 2.债务工具的分类3 3.权益工具和衍生工具的分类5 （二）金融负债的分类6 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债6 2.以摊余成本计量的金融负债8 二、交易性金融资产和金融负债8 三、金融资产的分类：评价“业务模式”9 （一）评价业务模式的层级10 （二）目标为持有资产以收取合同现金流量的业务模式11 出售的影响11 （三）通过既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标的业务模式16 （四）其他业务模式18 四、金融资产的分类：合同现金流量特征测试19 （一）本金的含义20 （二）利息的含义20 （三）符合SPPI 测试的工具21 1.次级债务特征22 2.具有完全追索权的贷款22 3.具有上下限利率的债券22 （四）影响分类的合同特征23 1. “极少影响”和“不真实”23 2. 货币时间价值的修正24 3. 利率监管25 4. 导致合同现金流量的时间或金额变更的其它合同条款26 5. 不符合SPPI 的情况27 6. 合同挂钩工具28 五、指定以公允价值计量且其变动计入损益的选择权30 （一）消除或显著减少会计错配的指定31 （二）在公允价值基础上管理及评价其业绩的一组金融负债或一组金融资产和金 融负债33 六、指定以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的选择权34 （一）非交易性权益工具的列报35 （二）其他综合收益的循环36 （三）股利的确认36 （四）对权益工具的进一步区分37 （五）指定的不可撤销性37 七、金融资产的重分类38 2017 年新金融工具准则学习笔记——金融资产和金融负债的分类与重分类 视野 ID：henry204618 微博：@岁月哥特 （一）要求重分类38