关联交易及同期资料42号公告详解.ppt

红筹上市企业报送国别报告和主体报告 红筹上市企业的最终控股公司通常注册在开曼群岛或 BVI 等地，而实际经营地在中国。 红筹上市企业的最终控股企业注册地没有准备国别报告和主体文档的立法 国别报告。由于经营实体是中国境内企业，为了规避被调查的风险，鼓励最终控股企业指定中国企业为国别报告的报送企业，由中国企业准备国别报告。 主体文档。如果境内企业达到准备主体文档的要求，则需要准备主体文档。 第二十六条 涉及港澳台地区的，参照本公告相关规定处理。 1.港澳台在内地或大陆投资的企业视同外商投资企业处理。 2.公告所称国家是指拥有独立税收管辖权的国家和港澳台地区。 下一步工作 关联申报的准确性 国别报告数据怎么用 同期资料的必威体育官网网址管理 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 特殊事项文档准备条件 特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。 企业签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档。 企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应当准备资本弱化特殊事项文档。 特殊事项文档 与【2015】45号公告的衔接 【2015】45号公告：企业应自与关联方签订（变更）成本分摊协议之日起30日内，向主管税务机关报送成本分摊协议副本，并在年度企业所得税纳税申报时，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 企业与关联方签订（变更）成本分摊协议的 1. 30日内向主管税务机关报送成本分摊协议副本； 2. 5月31日前进行年度关联申报，填写《成本分摊协议表》，变更或终止的，还需附件说明变更或终止的原因及对已形成协议成果的处理和分配情况； 3.6月30日前准备《成本分摊协议特殊事项文档》。 成本分摊协议 资本弱化 关于资本弱化特殊事项文档的问题 第十八条规定仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备特殊事项文档，如果企业与境内关联方借贷，债资比超过2:1或5:1，且向低税负境内关联方支付利息，是否也免于准备资本弱化特殊事项文档。 免于准备特殊事项文档，但并非免于特别纳税调整 关联申报中可以收集到相关信息 风险分析时，会要求企业提供资料说明其符合独立交易原则 同期资料的豁免条款 企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，且关联交易金额不计入本公告第十三条规定（本地文档准备门槛）的关联交易金额范围。 企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。 同期资料 同期资料 同期资料准备时限 主体文档：在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内 本地文档和特殊事项文档：在关联交易发生年度次年6月30日之前（以前是5月31日） 同期资料提交时限 自税务机关要求之日起30日内提供。（以前是20日内） 企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。（以前是20日） 同期资料 同期资料的其他要求（无大变化） 中文准备；法人签章 保存 10年；合并、分立后的企业继续保存 进行关联申报、提供同期资料免于罚息 同期资料 同期资料准备义务与363、188的衔接 【2009】188：跟踪管理期准备同期资料 【2009】363：单一职能亏损企业准备同期资料 即将发布特别纳税调查调整的公告，涵盖以上内容，同时废止【2009】188和 【2009】363文件。 同期资料 　 国别报告 主体文档 本地文档 特殊事项文档 报送 或 准备 门槛 1.为最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元 2.被指定为国别报告报送企业 1.年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。 2.年度关联交易总额超过10亿元。 1.有形资产所有权： 2亿元 2.金融资产：1亿元 3.无形资产所有权： 1亿元 4.其他关联交易： 4000万元 1.企业签订或者执行成本分摊协议的 2.企业关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的  截止 时间 次年5月31日 企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月 次年6月30日 次年6月30日 提交 时间 次年5月31日 自要求之日起30日 自要求之日起30日 自要求之日起30日 关联申报 关联申报的主体 Page ? * 应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 发生关联交易报送关联申报 未发生关联交易，但符合国别报告