2011年6月基础会计复习详解.ppt

调整分录： 1.计算当期营业税金及附加 借：营业税金及附加 600 贷：应交税费 600 2.当期管理费用增加1000（4200-3200） 借：管理费用 1 000 贷：累计折旧 1 000 3.收到存款利息费用 借：应收利息 100 贷：财务费用 100 【要求】试比较分析上表有关数字，列出期末调整分录。答案可作合理假设。 分析报表调整前后变换项目 调 整 前 调 整 后 营业税金及附加 600 管理费用 3 200 4 200 财务费用 400 300 还可作其他合理假设 1）“年初数”栏的填列 A、根据总账科目余额直接填列：如：应收票据、交易性金融资产、 短期借款、资本公积 2）“年末数”栏的填列：根据相关帐户余额填列 根据上年末资产负债表的“期末数”栏填列 B、根据总账科目余额计算填列： 货币资金= “库存现金 ” + “银行存款” +“其他货币资金” 存货=“物资采购” +“原材料”+“生产成本”+“库存商品”+“包装物” +“低值易耗品” - “存货跌价准备”-“材料成本差异”- “商品进销差价” 2．资产负债表中各项目“期末余额”的填列 C、根据明细科目余额计算填列： 预付账款=“应付账款”+“预付账款” 所属明细科目的借方余额之和填列。 应付账款=“应付账款”+“预付账款” 科目所属明细科目的贷方余额之和填列。 预收账款=“应收账款”+“预收账款” 科目所属明细科目的贷方余额之和填列。 D、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目= “长期借款”贷方余额-“一年内到期的长期借款” E、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备 应收账款=“应收账款”+“预收账款” 所属明细科目期末借方余额 之和-”坏帐准备”填列。 “存货”、长期股权投资、长期债权投资”等，其账面余额扣除减值 准备后金额填列。 未分配利润=本年利润＋利润分配 贷方余额为未分配利润用“+”， 借方余额为未弥补亏损用“－” 例1：某企业3月31日部分账户余额如下： 账户名称 余额方向 金额 现 金 银行存款 应收账款 原 材 料 库存商品 生产成本 预收账款 利润分配 本年利润 借 借 借 借 借 借 借 借 贷 400 448200 43000 123600 87800 41210 2000 9450 84500 要求:根据上述资料,完成下列资产负债表空白项目的填列 资产负债表 编制单位:××企业 ××××年3月31日 单位:元 资 产 年初数 期 末 数 负债及所有者权益 年初数 期末数 货币资金 应收账款 其他应收款 存 货 待摊费用 长期投资 固定资产原价 减:累计折旧 固定资产净值 (略) （ ） （ ） 3890 （ ） 3400 23000 974760 204600 770160 短期借款 …… …… 流动负债合计 长期借款 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 (略) 42000 …… …… 498610 240000 548000 68000 117000 （ ） 资产总计 （ ） 负债及所有者权益总计 （ ） 资产负债表 编制单位:××企业 ××××年3月31日 单位:元 资