2012会计从业资格--会计基础.ppt

三、会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反应资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用，区别在于账户具有一定的格式和结构，实际工作相互通用。 （二）账户的基本结构 账户分为左方（借方）、右方（贷方），一方登记增加，一方登记减少。 资产、成本、费用账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户借方登记减少额，借方登记增加额。 （三）账簿和账户的关系 账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体。账簿和账户的关系就是形式和内容的关系。 （2）多栏式现金日记账它是在三栏式现金日记账的基础上发展起来的，这种日记账在借方和贷方金额栏都安对方科目设置若干专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设置设专栏 2、现金日记账的登记方法 由出纳人员根据有关凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并逐日结出现金余额。 现金与银行存款之间的业务只填制付款凭证。 ①日期栏 ②凭证栏 ③摘要栏 ④对方科目栏 ⑤收入、支出栏 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式 明细分类账一般采用活页式账簿，有时也用卡片式，格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式三种。 （二）明细分类账的登记方法 　　 不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。 　　 固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记； 　　 库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 （三）总分类账和明细分类账的平行登记 同期、同向、等额 第六节　结账 　　 结账就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。根据结账时期的不同，可分为月结、季结和年结三种。 　一、结账的程序 　　1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 　　2.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 　　3.将有关科目进行结转，结平其余额（损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目）； 　　4.结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。 　二、结账的方法 　　 1.对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 2.库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。　 　 3.需要结计本年累计发生额的某些明细账户，全年累计发生额下通栏划双红线。 　　 4.总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 　　 5.年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 第七节　会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 　　 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 　　 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。 　　 部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。但“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。 　　 备查账簿可以连续使用。 二、会计账簿的保管 　　 会计账簿暂由本单位财务会计部门保管1年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。 1、（　）是按照经济业务发生先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 　　A.序时账　　B.分类账　　C.明细账　　D.备查账 2、启用账簿时，不能在扉页上书写的是（　）。 　　A.单位名称　　B.账簿名称　　C.账户名称　　D.启用日期 3、账簿按（　）分为序时账、分类账和备查账。 　　A.用途　　B.经济内容　　C.外表形式　　D.会计要