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注意签订合同时应具有相应的资质。 建筑安装不管资质，都应分开纳税。2012年27或34号文件。 业务人员也应懂得税收政策。 【案例分析】冯天贵是公司中层领导，2012年11月应发工资总额9000元，工资组成如下： 一、基础工资6000元 二、各种津补贴（1930元）注：公司有统一文件规定（很重要） 1.独生子女补贴30元 2.托儿补助费100元 3.采暖补贴700元（上年11月至次年3月发5个月） 4.交通补贴600元（当地政府无标准） 5.通讯补贴500元（当地政府有标准，且企业的规定超标） 注：上述津补贴当地税务机关要求全部从福利费中列支。 三、月度绩效奖1070元 四、个人应负担的各项社会保险，应计算各种保险的基数为：9000－1930＝7070元（共应负担保险为1626.10元） 1.住房公积金848.4元 2.基本养老保险565.6元 3.基本医疗保险141.4元 4.失业保险70.7元 五、计算应纳个人所得税 应纳税所得额＝9000－[30+100+700+（600×70%）+500]－1626.10－3500＝3873.90元 应纳个人所得税＝3873.90×10%－105＝282.39元 实发工资＝9000－1626.10－282.39＝7091.51 按应发数计算的个人所得税税负为3.14% 强调：2014年1月1日起更要用好企业年金政策，一方面节约企业所得税；二是延缓个人所得税缴纳时间。本例中：如果扣除个人负担4%的年金360元，少纳个税36元） 十二、答复北京学员的几个典型问题 问题一、企业以发票形式为员工报销取暖费（按级别不同，要求发票开公司名称），是否合并当月工资薪金缴纳个税？如果缴纳，是一次性合并到当月还是分取暖月份扣个税？有节税方法吗？以发票形式报销和直接以补贴形式发放现金在做会计分录上有区别吗？（有员工反映如果要扣个税直接发现金就行了，为什么要求用发票呢？）。我咨询过北京地税热线，说北京没有免税政策，是这样吗？ 参考意见 1.采暖补贴是否免税及补贴标准 免税依据：北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知(京地税个[2002]568号)规定：六、对个人在取暖季按标准取得煤炭取暖“煤火费补贴”免予征税，超过标准发放的部分应并入当月工资薪金纳税。（注意做账明细科目名称要与税收规定一致） 免税标准：关于发布《北京市居民住宅清洁能源分户自采暖补贴暂行办法》的通知（京政管字[2006]22号）（15部门联合发文含地税局）按住房建筑面积补贴标准，15元/平方米·采暖季·人。 第十三条 企业职工的自采暖补贴资金在企业成本费用中列支。（北京市地税局转发总局国税函[2009]3号文件时未加注意见，即未否定本条规定。） （注：未找到集中供暖补贴标准，可参考22号文？） 2.按北京的规定，发放自采暖补贴应当不用发票，按规定流程填表确认即可（全市因此如果开具发票，且是免税的，这不是徒劳吗？）。至于是一次发还是在受益期平均发，这个没有规定，建议在受益期平均发。 此外，取暖费发票开单位名称是未按规定取得发票的行为，取暖费作为个人消费支出允许报销，如果开具员工所在单位的抬头事得其反。从另一个角度讲，国家规定对居民个人的供暖收入可以免征增值税，对单位的则不属于免税的范畴。 问题二、北京的企业给员工按级别凭发票报销通讯费、交通费，是按三七开并入当月工资薪金缴纳个税吗？  参考意见： 1.通讯费 （补助标准见课件内容） 北京市地方税务局关于对公有住房提租补贴和通信工具补助费征免个人所得税的通知（京地税个[2000]207号）规定： 按照《市财政局关于印发北京市市级党政机关工作人员日常通信工具安装、配备和管理的规定的通知》（京财行[2000]394号）文的有关规定，对党政机关发放的通信工具补助费及各企事业单位、社会团体比照党政机关有关规定的标准发放的通信工具补助费，可在税前扣除，免征个人所得税。该文还规定：从发文之日起（2000.3.14），一律停止公费为工作人员安装、配备通信工具，其他各项费用也一律自理。（个人意见） 2.交通补贴 这项政策就不如河北宽泛了 北京市地方税务局关于个人所得税有关业务政策问题的通知（京地税个[2002]568号）规定：对企业支付个人车辆的支出，均应视同企业向个人支付的所得，按工资薪金所得计算纳税；但能够提供租赁合同的，