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个人无偿受赠房屋的税务处理 （作者：中国财税培训师税收学博士肖太寿??? ???? 个人无偿受赠房屋在受让环节和未来某一时间的转让环节到底要那些税，是否享受税收优惠政策等问题，是许多无偿受赠房屋的人或者是准备无偿受赠房屋的人比较急切关心的问题。为了让基层的税务工作人员对于个人无偿受赠房屋进行正确的征缴税款，为房屋无偿赠与的当事人双方依法履行纳税义务，笔者通常查阅相关法律法规文件，对个人无偿受赠房屋的税务处理进行详细的介绍。 一、获得环节的税务处理 （一）个人无偿赠与房屋免营业税 根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）的第一条第（一）项的规定，个人无偿赠与房屋是免营业税的，但是要向当地的税务部门提供以下真实资料，办理免营业税的手续。这些资料是： 1、属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》； 2、属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出 具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》； 3、属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。 上述证明材料必须提交原件。 另外，对个人无偿赠与不动产的，税务机关不得向其发售发票或者代为开具发票。 （二）个人无偿受赠房屋要交产契税、印花税 根据国税发[2006]144号）的第一条第（二）项的规定，个人无偿受赠房屋（包括继承、遗产处分及其他无偿赠与房屋三种情况）要缴纳产契税、印花税。国家税务总局《关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函[2004]1036号）第一条规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。第二条规定、按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。 基于以上税收政策规定，如果无偿受赠房屋的个人是法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母），则个人无偿受赠房屋不要缴纳契税；如果无偿受赠房屋的个人是非法定继承人，则个人无偿受赠房屋要缴纳契税。同时，不管是法定继承人还是非法定继承人都应该缴纳印花税。 印花税按《印花税暂行条例》规定同时征收。即商品房为购销合同，买卖双方各按0.3‰的税率征收；二手房为产权转移书据，买卖双方各按0.5‰的税率征收；房屋所有权证按《权利、许可证照》税目每件贴花5元。从2009年起个人转让房产全免印花税。因此，个人转让无偿受赠房屋比照二手房为产权转移书据的规定，应该按0.5‰的税率征收印花税，同时房屋所有权证按《权利、许可证照》税目每件贴花5元，但目前从2009年起个人转让无偿受赠房屋全免印花税。 国税发[2006]144号）还规定，在缴纳契税和印花税时，纳税人须提交经税务机关审核并签字盖章的《个人无偿赠与不动产登记表》，税务机关（或其他征收机关）应在纳税人的契税和印花税完税凭证上加盖“个人无偿赠与”印章，在《个人无偿赠与不动产登记表》中签字并将该表格留存。税务机关应积极与房管部门沟通协调，争取房管部门对持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，办理赠与产权转移登记手续，对未持有加盖“个人无偿赠与”印章契税完税凭证的个人，不予办理赠与产权转移登记手续。 （三）个人无偿受赠房屋的个人所得税税务处理 1、个人无偿受赠房屋的三类免个人所得税的税务处理 《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税[2009]78号）的第一条规定，对以下三类房屋产权无偿受赠免征当事双方个人所得税： （1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹； （2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人； （3）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。 但赠与双方办理要向当地的税务部门办理免税手续，并按不同情况向税务机关提交以下资料： 第一、如果属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；如果属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》；如果属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证