《企业会计》第二章会计循环.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、会计账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账人员姓名、会计机构负责人姓名和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。四、登记会计账簿的基本要求 一、试算平衡 （一）试算平衡的概念 试算平衡是以会计等式为理论依据，利用借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。 （二）试算平衡的基本方法 试算平衡的基本方法包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。 第五节 试算平衡和对账 1．发生额试算平衡法 发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 2．余额试算平衡法 余额试算平衡法是根据本期全部账户借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。 二、对账 对账是对各种账簿记录进行核对的工作。对账一般在会计期间末或根据生产管理的需要而进行。在日常会计核算中，由于会计人员工作的疏忽或存在的不正常行为，以及财产物资本身的性质，难免会在各个环节出现各种差错或不符的情况。这些差错或不符的情况，会造成账证不符、账账不符、账实不符等现象。因此，通过对各种账簿、凭证、财产物资间的相互核对，可保证账簿记录的正确和完整，为编制会计报表提供真实可靠的核算资料。 1．账证核对 2．账账核对 3．账实核对 《企业会计准则——基本准则》规定，会计确认、计量、报告应当以权责发生制为基础。即凡当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 有许多交易影响到一个会计期以上的净收益。因此，在期末结账以前，应该按照权责发生制对账簿里已记载的账项进行必要的调整，以合理反映相互连接的各会计期间应取得的收入和应负担的费用。 第六节 账 项 调 整 一、摊配已记录的成本 许多业务支出能使许多会计期间收益，如购置房屋、设备等固定资产。因此，按照权责发生制原则，在每一个会计期末，必须把某项支出中已在当期耗去或已使当期受益的那一部分估计金额从某资产账户中转入某一费用账户。 二、摊配已记录的收入 根据供求形势和资金状况，有些企业可能会在销售商品或提供服务之前预收一定的款项，形成一笔预收账款，对这部分收入应按期进行摊配。 三、计提未记录的费用 企业常在付款之前预先接受某些服务。在一段时期内，诸如对薪金、公用事业费、水电费和税款等的付款责任自然地累计形成这一段期间的负债和费用。为了正确反映受益期内的确切成本，根据权责发生制原则，对这类应计费用，必须做出调整分录。 四、计提未记录的收入 由于竞争需要，企业常常在收款之前就已经提供了劳务，到期末既未开出账单，也没有得到偿付。但这些服务的价值代表着企业已经赚得了该收入。为了正确反映这一期间的收入，根据权责发生制原则，应确认这一期间的收入。 期末进行了账项调整，并编制完试算平衡表后，便可编制会计报表，并进行结账了。 会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。实际工作中，在编制会计报表之前，往往先编制一张工作底稿，以减少编表过程中的失误和提高工作效率。 第七节 编制会计报表及结账 一、工作底稿1．工作底稿的格式 工作底稿一般采用五栏式，第一栏填列调整前试算平衡表，第二栏填列期末调整分录，第三栏填列调整后的试算平衡表，第四栏为利润表，第五栏为资产负债表。 2．工作底稿的编制方法 工作底稿按照下列步骤进行编制： 第一步：在账项调整之前，将总分类账各账户的余额填入“调整前试算平衡表”栏内，并加计借贷两方余额，做到试算平衡。 第二步：对期末应予以调整的账项，在“调整分录”栏内填写调整分录数额。 第三步：将“调整前试算平衡表”栏与“调整分录”栏的借方和贷方金额合并，并得出各账户调整后的余额，填入“调整后试算平衡表”栏内。 第四步：将“调整后试算平衡表”栏各账户余额，按各账户所属的类别分别转入“利润表”栏和“资产负债表”栏。 第五步：在“利润表”栏计算确定本月实现的利润或亏损。 第六步：结计“资产负债表”栏所列的各账户余额。 二、结账 损益类账户是用于积累一定会计期内有关经营绩效数据的临时性账户，也称为虚账户，其主要功能在于为利润表的编制提供方便。在编制完利润表之后，这些账户的当期发生额必须结转至所有者权益类账户。会计循环的这一步骤称为结账。结平损益类账户可以避免将不同期间的收入和费用相混淆。