《基础会计学(第二版)》第七章：会计账簿.ppt

第七章 会计账簿 本章学习内容 一、会计账簿的概念、作用和种类 二、会计账簿的设置 三、会计账簿的启用与登记 1、启用 2、登记 3、错账的更正方法 4、账簿的更换与保管 四、对账和结账 本章学习目标 通过本章的学习，了解会计账簿的概念、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、期末账项调整、对账与结账。掌握会计账簿的试算平衡、错账的更正、账簿的更换与保管等。 第一节 会计账簿的概述和种类 一、会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式、相互连接的账页组成的，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。 经济业务记录和反映可以通过会计凭证的填制和审核来完成。但会计凭证数量多、资料分散，并且每张凭证只能各自记载个别经济业务，所提供的资料是零星的。需要把会计凭证所记载的大量分散的资料加以分类、整理。这一任务是通过设置和登记会计账簿来实现的。 二、会计账簿的作用 1、通过账簿的设置和登记，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 2、通过账簿的设置和登记，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 3、通过账簿的设置和登记，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 三、会计账簿的种类 （一）账簿按用途分类 账簿按其用途不同，一般分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿（又称日记账） 1）概念： 是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的簿籍。 2）分类： A：普通日记账：序时登记全部经济业务的账簿。 B：特种日记账：用来登记某一类经济业务的账簿。 3）常用的特种日记账分类： 库存现金日记账—专门登记库存现金收付业务的日记账。 银行存款日记账—专门登记银行存款收支业务的日记账。 2、分类账簿 1）概念： 是对各项经济业务按照账户进行分类登记的账簿。 2）按其详细程度可分： A：总分类账簿——根据总分类科目登记的账簿。 B：明细分类账簿 ——是根据需要按某个总账科目所属二级科目开设的，用来分类登记的某些明细核算资料的账簿。 3、备查账簿 是用以对某些日记账和分类账等主要账簿未能登记或登记不完全的经济业务进行补充登记以备查考的账簿。 典型：租入固定资产备查账簿 （二）账簿按外表形式分类 账簿按其外表形式的不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。 1、订本式账簿 是把一定数量具有专门格式的账页，预先编号顺序号码，固定地装订在一起的账簿。一般重要的和具有统驭性的账簿如总分类账簿、日记账等都采用订本式。 2、活页式账簿 是把具有若干专门格式的账页装放在账夹内，启用时不做固定的装订，年终时才装订成册。一般适用于各类明细分类账 。 3、卡片式账簿 是由具有专门格式，分散的卡片作为账页组成的账簿。“固定资产明细账”一般采用这种形式。 * 订本账与活页账的比较： 订本账 活页账 优 1、账页不易散失 1、便于分式记账 点 2、防止抽换账页 2、便于临时增减账页 缺 1、不便于分式记账 1、账页易散失 点 2、不便于临时增减账页 2、易抽换账页 * 活页账与卡片账的比较： 活页账 卡片账 共同点：可以随时增减账页 不同点：①年末装订成册，一年一换。 ①可以跨年度使用 ②用于一般明细分类账 ②固定资产明细账 （三）账簿按账页格式分类 账簿按账页格式不同可以分为三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。 1、三栏式账簿 是指采用借方、贷方和余额三个主要栏目的账簿。总分类账簿、日记账簿和部分明细账一般采用三栏式格式。 2、数量金额式账簿 是指采用数量与金额双重记录的账簿。“原材料”、“库存商品”等财产物资的明细账一般采用此种格式。 3、多栏式账簿 是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。费用、成本、收入和成果账户的明细核算一般采用此种格式。 第二节 会计账簿的