《基础会计》课程教案-任务七(会计报表).ppt

任务七 财务会计报告 项目一 财务会计报告概述 项目二 资产负债表 项目三 利润表 项目四 现金流量表 项目五 会计报表附注 项目一 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 二、财务会计报告的作用 三、财务会计报告的种类 四、财务会计报告的编报要求 五、财务会计报告编制前的准备工作 一、财务会计报告的概念 1、概念：财务会计报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期财务状况和一定期间经营成果、现金流量的书面文件。 2、构成：财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 （1）会计报表。它是财务会计报告的主干部分，是以账簿资料为依据，以货币为计量单位，总括地反映单位的财务状况、经营成果和现金流量的表格式的报告文件。主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。 （2）会计报表附注。 （3）财务情况说明书。 二、财务会计报告的作用 （一）对编报单位本身的作用 正确地进行经营理财决策，提高经济效益。 （二）对主管部门、投资者、债权人及其他外部单位和部门的作用。 上级主管部门了解企业的经营业绩，全面认识企业的财务状况和经营成果，以指导、帮助企业沿着正确的轨道发展； 投资者、债权人和潜在投资者经过比较分析，以确定其投资和贷款方向。 （三）财务会计报告还是进行国民经济宏观调空的依据。 通过对会计报表的逐级汇总，便于国家掌握国民经济的发展速度，为编制宏观经济计划提供依据。 三、财务会计报告的种类 1、按会计报表所反映的经济内容分 ：财务状况报表（资产负债表和现金流量表）和经营成果报表（利润表和利润分配表） 2、按编制时间分 ：年度报表 和中期报表 3、按反映的会计主体分：个别报表和合并报表 4、 按服务对象分：内部报表和外部报表 四、会计报告的编报要求 1、遵循的一般原则 真实性原则、一致性原则、相关性原则、及时性原则、重要性原则 2、会计报告的质量要求 数字真实、内容完整、计算准确、说明清楚、编报及时 五、财务会计报告编制前的准备工作 1、所有经济业务要及时登记入账 2、对账：保证账证相符、账账相符、账实相符 结账： 结账必须按照有关制度规定在期末日进行，不得为赶编会计报表而提前结账，更不得先编制会计报表后结账。 项目二 资产负债表 一、资产负债表的内容和结构 二、资产负债表的编制方法 一、资产负债表的内容和结构 1、概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表 。 资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。 2、资产负债表的编制依据 资产=负债+所有者权益 账户式资产负债表的结构特征 1.资产负债表分为左右两方：左方为资产，右方为权益（负债和所有者权益） 2.左方资产项目按流动性的强弱排列：先强后弱 3.右方权益项目按按照权益的顺序排列，先列示需首先清偿的负债，再列示所有者权益 4.负债项目按流动性排列，还款期短的排列在先 5.所有者权益项目按永久性程度排列，程度高的排列在先 资产负债表格式 资产负债表的内容 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1、货币资金； 2、应收及预付款项； 3、交易性投资； 4、存货； 5、持有至到期投资； 6、长期股权投资； 7、投资性房地产； 8、固定资产； 9、生物资产； 10、递延所得税资产； 12、无形资产。 资产负债表的内容 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　（一）短期借款；　　（二）应付及预收款项；　　（三）应交税金；　　（四）应付职工薪酬；　　（五）预计负债；　　（六）长期借款；　　（七）长期应付款；　　（八）应付债券；　　（九）递延所得税负债。 资产负债表的内容 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　（一）实收资本（或股本）；　　（二）资本公积；　　（三）盈余公积；　　（四）未分配利润。 二、资产负债表的编制 1.根据总账科目的余额填列 直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如货币资金项目，需根据库存现金、银行存款、其他货币资金三个总账科目余额合计填列。 二、资产负债表的编制 2.根据有关明细科目的余额计算填列 如应付账款项目，需要分别根据应付账款和预付账款两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 二、资产负债表的编制 3.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 如长期借款项目，应根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额