专题二 CPA审计 基本概念.ppt

《审计》课件(CPA教材) 邢风云 2016年9月2日 专题二——审计基本概念 一、审计的分类（按照主体分） 1、政府审计 ——政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。 政府审计机关的主要工作内容是对财政、金融与保险、公共投资、政府行政部门、公营企业及公债等进行审计。 政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观 的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。 2、内部审计 ——内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。 内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。因而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。 内部审计结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外界必威体育官网网址。 3、注册会计师审计（社会审计） ——社会审计是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。又称民间审计、独立审计、注册会计师审计。 是典型的受托审计、有偿审计。 社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 二、审计基本要求 （一）遵守职业道德 （二）保持职业怀疑 P14 （三）合理运用职业判断 P15 三、审计风险 1、审计风险 ——是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当意见的可能性。 审计风险两大要素：重大错报风险、检查风险 （1）重大错报风险 ——P16 （2）检查风险——P17 （3）审计风险 =重大错报风险×检查风险 2、审计的固有限制 ——P17-18 3、注册会计师协会 1988年11月15日成立 （个人会员、团体会员） 宗旨：服务、监督、管理、协调 4、会计师事务所 （1）国际会计师事务所（四大） （2）中国会计师事务所 ——普通合伙制会计师事务所 ——有限责任公司制会计师事务所 ——特殊普通合伙制会计师事务所（2014） 5、注册会计师 四、审计模式 1、账项审计 2、制度基础审计 3、风险导向审计 五、审计过程 1、接受业务委托 2、计划审计工作 3、评估重大错报风险 4、应对重大错报风险 5、编制审计报告 六、审计关系人 ——审计工作要由三方参与才能全面完成： ① 审计授权人； ② 被审计单位； ③ 审计人。 具体审计关系如下图所示： 审计人 （第一关系人） ⑥ ④ ⑤ ③ 委托人 ① 被审计人 （第二关系人） ② （第三关系人） ①赋予经济责任；②履行经济责任；③委托审计； ④进行审计；⑤提供资料；⑥报告审计结果 ★思考：审计费用的支付问题？ 七、注册会计师鉴证业务 （一）鉴证业务 鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 （二）鉴证业务要素 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。 1、三方关系 三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。 2、鉴证对象 鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务的业绩或状况、物理特征、系统与过程、行为等。不同的鉴证对象具有不同特征。 注册会计师审计，其鉴证对象应该是被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。其鉴证对象信息表现为资产负债表、利润表、现金流量表等。 3、标准 标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。 注册会计师审计的标准——企业会计准则和注册会计师审计准则…… 4、证据 获取充分、适当的证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5、