审计学审计抽样.ppt

（二）停——走抽样 1.含义：以预计总体误差为零开始，通过边抽样边评价来完成抽样工作，注会先抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受，就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就继续扩大样本量审查直至得出结论。 2.优点：可以避免固定样本量法下可能出现的预期总体误差过高，抽取样本量过大、影响审计效率的问题。 4 不适用 3 203 51 4 4 3 2 152 51 3 4 2~3 1 101 51 2 4 1~3 0 50 50 1 提高重大错报风险计划评估水平 继续抽样（转入下一步） 接受重大错报风险计划评估水平 如果累计偏差为下列数量，则 累计抽样单元数量 抽样单元数量 组 四步停——走抽样计划表 （三）发现抽样 1.适用范围：主要用于查找重大非法事件 2.步骤：直接将预计偏差率定为0 ①发现重大误差（如欺诈） 对总体全面检查 ②未发现例外 可得出结论 （在既定的误差范围内没有发现误差） 二、审计抽样在实质性程序中的运用 （一）均值估计抽样 1.含义：均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。 2.步骤： ①确定审计目标。例：确定期末存货价值的正确性 ②界定误差。将误差界定为账面价值与实际价值差额 ③确定审计对象总体和抽样单位。审计对象总体是被审期间的3000个存货明细账，每一明细账户为一抽样单位。 ④确定可信赖程度和风险程度，求出可信赖程度系数。审计人员确定的可信赖程度为95%，查表求得可信赖程度系数为1.96。 1.96 95% 2.58 1.65 置信系数 99% 90% 置信度 数字 项目 ⑤确定可容忍误差和预期总体误差，并进一部确定计划的抽样误差。确定可容忍误差为180000，随机抽样30户予以审查，确定预期总体错报的点估计值为80000元， 则计划抽样误差是可容忍误差与预期总体误差的差额，180000-80000=100000元 ⑥确定总体误差。审计人员通常需要选取一个较小的初始样本量（约30个），经检查分析后用初始样本的标准离差来估计总体标准离差S，S=200元 SD*= Σ(Xi-X) 2 N SD*代表标准差；Xi代表总体各项目数值；X总体平均值；N代表总体容量。 ⑦确定是否分层 ⑧确定样本量 重复抽样法下样本量的计算： n’= Ur×S×N Pn 2 不重复抽样法下样本量的计算: n= n’ 1+ n’ N n’表示放回抽样的样本量，n表示不放回抽样的样本量，N表示总体容量，Pn代表计划的抽样误差，Ur代表可信赖程度系数。 2 n’= 1.96×200×3000 100000 ?138 样本量计算为： n= 138 1+ 138 3000 ?132 ⑨选取样本并进行审查。审计人员采用随机数表法从存货中选取132户作为样本进行审计，审计结果表明：样本平均值为5520元，样本标准查为182元。 ⑩评价抽样结果。 计算实际的抽样误差P1,并与计划的抽样误差进行比较。 P1=Ur× S1 n1 ×N × 1- n1 N 公式中，P1表示实际抽样误差，S1表示实际样本的标准差，n1代表样本量。 P1=1.96× 182 132 ×3000 × 1- 132 3000 ? 91073 若实际抽样误差计划抽样误差，则审计人员应考虑增加样本量以降低实际抽样误差； 若实际抽样误差计划抽样误差，则可根据抽样结果推断总体。P1=91073100000,则： 被审总体的点估计值=样本量×总体容量=5520×3000被审计总体的区间估计值=被审总体点估计值±实际抽样误差± 91073 可得出结论：有95%的可信赖程度，该企业的期末存货余额的正确数值之间。 审查客户账面余额是否在估计区间范围内。 若客户存货账面价值，处16651073之间，则其存货账面金额并无重大误差。这时，审计人员应将估计金16562000之间的差额视为审计差异，并在对会计报表发表意见时予以考虑。 若客户存货账面价值没有处16651073之间，则审计人员应要求被审计单位详细检查其存货余额并加以调整。 （二）差额估计抽样 1.含义：差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的一种方法。 2.计算公式： 平均错报=样本实际金额与账面金额的差额÷样本规模 推断的总体错报=平均错报×总体规模 （三