审计学考试.doc

【例题1·单选】关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是（ D ）。 A、经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B、审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C、审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D、经营失败必然会导致审计失败 【例题2·单选】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ D ）。 A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎 B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求 C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计 D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 【例题3·多选题】注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( ABD )。 A.重大过失 B.欺诈 C.行政责任 D.违约 【例题4·判断题】只要注册会计师未查出被审单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任。（错） 【例题5·多选题】注册会计师有可能承担的行政责任包括( ABCD)。 A.暂停执业 B.没收违法所得并罚款 C.吊销注册会计师证书 D.警告 【例题6 ·多选】会计师事务所在违反下列（ ABD）规定和原则，出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告将会被认定为不实报告。 A．法律法规 B．执业准则和规则 C．内部控制规范 D．诚信公允原则 【例题7 ·多选】注册会计师在审计业务活动中，如果存在下列（ ABCD ）情形之一，将会以出具不实报告给利害关系人造成损失为由追究连带责任。 A．与被审计单位恶意串通 B．明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明 C．明知被审计单位的财务会计处理直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告 D．被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝 【例题8 ·判断】注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界限，因此目前《司法解释》中不追究注册会计师的过失责任。（ 错） 【例题9·判断题】会计师事务所与其分支机构作为共同被告的，会计师事务所和分支机构应分别承担各自的赔偿责任。( 错) 【例题10·简答题】 D注册会计师负责对上市公司丁公司20×8年度财务报表进行审计。20×8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，虚构了一笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司20×8年度财务报表不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。 在丁公司20×8年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。 要求： （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任。 【答案】 （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由： D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。 （2）D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。” （3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或者不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。 【例题11 ·单选】以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（A ）。 A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约 B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾 C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为 D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险 【例题1：多选】注册会计师对鉴证对象信息提出结论是为了增强下列（ BCD）利害关系人对