人大马海涛第六版《中国税制》第10章 与行为有关的税种.ppt

第1节 印花税 （一）概念： 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证 的单位和个人征收的一种税。 由于该税的纳税人是通过在应税凭证上粘贴“印花税票”来完成 纳税义务的，故名印花税。 第10章 与行为有关的税种 第2节 城市维护建设税 第10章 与行为有关的税种 第3节 车辆购置税 第3节 车辆购置税 一、车辆购置税的概念 二、车辆购置税的征税范围、纳税人和税率 （三）车辆购置税的税率 车辆购置税实行单一比例税率，现行税率为10％ 第10章 与行为有关的税种 一、印花税的概念和特点 （二）特点 1、兼有凭证税和行为税的性质； 2、征税范围广； 3、税率低、税负轻、处罚重； 4、“三自”纳税：自行计算、购买粘贴印花税票、自行注销完税。 二、印花税的征税范围、纳税人和税率 （一）征税范围 1、经济合同：包括依法订立的经济合同以及具有合同性质的凭证。（购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同） 2、产权转移书据：包括财产所有权（含股权转移书据）、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。 3、营业账簿：记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。包括资金账簿和其它营业账簿。 4、权利、许可证照：房产证、土地使用权证、工商营业执照、专利证、商标注册证。 5、经财政部门确定征税的其他凭证。 （二）纳税人 是在我国境内书立、领受上述应税凭证的单位和个人。具体分为： 1、立合同人：合同当事人，即对凭证有直接权利义务的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。 2、立据人：书立产权转移书据的人。 3、立帐簿人：开立并使用帐簿的人 4、领受人：领取并持有权利许可证照的人。 5、使用人：指在国外书立、领受，但在国内使用的单位和个人。 凡是由两方或两方以上的当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，各就其所持凭证金额纳税。 （三）税率 采用比例税率和定额税率两种形式 1、比例税率：对载有金额的各类合同、资金帐簿、产权转移书据适用，根据金额多少按比例缴纳税额，既可保证财政收入，又可体现合理负担。 2、定额税率：对权利许可证照和其他营业帐簿适用，每件5元。 三、印花税的计算 印花税根据因税凭证性质的不同，分别适用从价定率征收方法和从量定额计算方法。 （一）从价定率计算方法 应纳税额＝计税金额×适用税率 1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据。 2、产权转移书据的计税依据为：书据所载金额 3、记载资金的营业账簿的计税依据为：“实收资本”和“资 本公积”的两项合计金额。 例：某机电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同：第一份合同载明的金额为50万（运费和保管费未分别记载）；第二份合同中注明运费30万、保管费10万。 第一份合同应缴纳印花税税额 ＝50万× 1‰ ＝500元 第二份合同应缴纳印花税税额 ＝30万×5‰＋10万×1‰＝250元 例：某单位，2000年账簿有两类：一类是记载经 营业务的账薄，共计15本，另一类是不记载经营业务 的账薄，共20本。计算应缴纳的印花税？ 应缴纳的印花税＝15×5＝75元 不记载经营业务的账簿免税 （二）从量定额计算方法 应纳税额＝凭证数量×单位税额（每件5元） 四、印花税的优惠政策 免税凭证 1、已纳印花税的凭证的副本或抄本 2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据 3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同 4、无息、贴息贷款合同 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同 6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同 7、农牧业保险合同 8、特殊货运凭证 五、印花税的申报 （一）纳税办法 1、自行贴花：一般适用于应税凭证较少或同一凭证纳税次数较少的纳税人。 2、汇贴或汇缴：一般适用于应缴税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 3、委托代征：凡通过国家有关部门发放、签证、公证或仲裁的应税凭证可由税务部门委托相关部门代为征收印花税税款。 （二）纳税地点 印花税一般实行就地纳税。 （三）处罚规定 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重予以处罚： 1、在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处应补印花税票金额3～5倍的罚款。 2、已粘贴在应纳税凭证上的印花税未注销或者未划销的，税务机关可处未注销或未划销印花税票金额1～3倍的罚款。 3、已贴用的印花税票揭