新事业单位会计准则和制度讲解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 财务报表  （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 （一）事业单位财务报表的作用  1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 七、新旧制度衔接规定 新旧制度衔接总要求 原账科目余额转入新账 基建账数据并入新账 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2013]2号 发布日期：2013年1月10日 新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2013年1月1日之前：按照原制度核算和编制报表 2013年1月1日起：严格执行新制度 （二）系统要求 及时调整会计信息系统 （三）衔接工作内容、步骤 1、编制2012年12月31日原账科目余额表 2、按新制度设立2013年1月1日新账 3、将2012年12月31日原账科目余额进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整 ），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额 4、编制2013年1月1日期初资产负债表 原账科目余额 转入新账 （一）资产类 1、货币资金类、应收及预付款类 →新账相应科目 2、“材料”、“产成品”、“成本费用” →新账“存货” 3、“对外投资” →新账“短期投资”、“长期投资” （一）资产类 4、“固定资产” 达不到新制度中固定资产标准的 相应余额→新账“存货”，相应“固定基金” →新账“事业基金” 对于已领用出库的，同时一次性摊销其成本，在新账中，借“事业基金”、贷“存货” ，做好实物资产登记管理 符合新制度中固定资产标准的 相应余额→新账 “固定资产” （一）资产类 5、“无形资产” →新账“无形资产”，相应“事业基金” →新账“非流动资产基金——无形资产” 按新制度规定进行无形资产摊销的： 自2013年1月1日起设置启用“累计摊销”，以新账“无形资产”期初余额为原价计算摊销额 （二）负债类 1、“借入款项” →新账“短期借款”、“长期借款” 2、“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目 →新账“应付职工薪酬”科目 3、“应付账款” →新账“应付账款”、“长期应付款” 4、“其他应付款” →新账“应付职工薪酬”、“长期应付款”、“其他应付款” 5、原账其他负债科目 →新账相应科目 （三）净资产类 1、“事业基金” “投资基金”→新账“非流动资产基金—长期投资” “一般基金”（扣除转入新账“非流动资产基金—无形资产”的数额） →新账“财政补助结转”、“财政补助结余”、“事业基金” 2、“固定基金” 扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额→新账“非流动资产基金—固定资产” （三）净资产类 3、“专用基金”、“经营结余”（借方余额） →新账“专用基金”、“经营结