重视管理审计在商业银行内审工作中的地位_内部审计开展管理审计的必要性和意义.pdfVIP

科技资讯2006 NO.6 SCIENCE TECHNOLOGY INFORMATION 学 术 论 坛 重视管理审计在商业银行内审工作中的地位 ——内部审计开展管理审计的必要性和意义 辛立国 （中国建设银行潍坊市分行 261041） 摘 要：内部审计在商业银行的改革和发展过程中发挥了重要的作用，对于有效地防范风险，保障资金安全，起到了不可替代的 作用。但随着新的管理思想的不断涌现和经济的不断发展，管理审计应提到日益重要的议事日程上来。本文从商业银行内部审计的 现状，金融保险企业的特点出发，分析了在商业银行开展管理审计的必要性和重要意义。 关键词：经营管理 内部控制 管理审计 中图分类号：F239 文献标识码：A 内部审计是商业银行内部管理机制的重要组成部分，特别 的内部审计章程，建立审计委员会，加强审计中心的地位和权 是在体制改革过程中，新老体制共同起作用的情况下，内部审 威 。 计就显得尤为重要。各层次领导可以充分利用内部审计对系统 内的各项业务活动、会计资料、统计资料等的真实性进行评 2.国有金融企业的行业特点以及管理审计的必要性 价，并提出改进和改革的建议，进而完善各项规章制度，规 国有金融企业普遍实行分支行制。按照代理理论的观点， 避和减少风险，实现企业的有效管理。 企业管理层和各责任中心是一种委托代理关系。这种委托代理 关系反映在行内即上下级行之间，行内管理层和责任中心 （各 1.商业银行内部审计的现状 独立核算的部门）之间的委托代理关系。上级行是委托人，下 1.1内部审计的性质和范围 级行是代理人；本行管理层是委托人，责任中心的管理人员是 国际内部审计师协会颁布并于2002年1月1日起实施的《内 代理人。委托人和代理人的权责一般都有明确规定并已形成一 部审计职业实务准则》导言中表述到：“内部审计是一项独 定制度。但是，不可否认，双方的目标并不完全一致。委托 立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织 人往往希望代理人能够从全局、整体的利益出发进行正确的决 的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理 策，以实现全行利润最大化的目标。但对代理人来说，更倾 控制以及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”中国内部 向于个人效用最大化。代理人在制定决策、进行经营时，不 审计协会制定的 《内部审计基本准则》(2003年6月1日施行), 仅期望物质回报的报酬，还期望满足一些非物质的需要，比如 对内部审计的定义为:“是组织内部的一种独立客观的监督和评 晋升的机会、舒适的工作环境等。代理人为了自身的目标可能 价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法 背离委托人的利益。具体表现在：由于信息的不对称，代理 性和有效性来促进组织目标的实现”。 人掌握许多委托人不了解的信息，可能采取对委托人不利的行 内部审计的范围一般包括：检查和评价内部控制系统的充 为，比如将铺张浪费说成是工作的需要；再如代理人在执行合 分性和有效性；审查风险管理程序和风险评价方法的应用和有 约过程中，会选择不利于委托人的利己行为，而委托人既无法 效性；审查和管理财务信息系统；审查会计记录和财务报告的 接触到这些信息，又无法证实代理人已经选择的行为是违背合 准确性和可靠性；审查保护资产的方法；审查资本评估系统； 约的。比如，把决策失误归咎于偶然因素或外界环境的影响。 审查已经建立的系统是否遵循法律和监管要求、行为准则和政 由于委托人和代理人之间利益的不一致性，使得行内会出 策、程序的执行情况；评价经营活动的效益和效率；测试交 现不同形式的逆向选择和道德风险。“逆向选择”是指委托人 易和特定内部控制程序的功能；执行特别调查等。 无法识别代理人的真实禀赋，素质较差的潜在代理人占据了经 内部审计的