南财福建路审计复习题.docx

第13章销售与收款循环的审计1、当被审计单位销售业务内部控制有弱点时，注册会计师为测试登记入账的销售业务的存在性，应采取哪些方法测试？:①?针对未曾发货却已将销货业务登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少；②?针对销货业务重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定；③?向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这类错误，一般只在登记销货的职员同时又兼有发货职能时才会发生。当内部控制存在上述缺陷时，注册会计师就很难察觉这种虚构的发货。审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续；④?追查应收账款明细账中贷方发生额记录。2、注册会计师在实务中可以运用哪几种函证方式？同时应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？函证方式分为积极的函证方式和消极的函证方式，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式进行函证，也可以两种方式结合使用。注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：（1）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；（2）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；（3）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；（4）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；（5）将发出询证函的情况形成审计工作记录；（6）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。3、简述函证银行存款与函证应收账款的异同点?相同点： (1)函证的直接目的相同。二者都是为证实被审计单位资产负债表所列银行存款和应收账款的真实性。 (2)函证银行存款和函证应收账款，均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。异同点：(1)函证范围不同。注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。 (2)函证方式不同。函证银行存款全部采用积极式询证函，函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。 (3)函证内容不同。银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。询证费用可直接从被审计单位存款账户中收取。企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款，且在询证函中要说明函证仅为复核账目之用，并非催款结算。4、为了保证登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生），企业应该设置的关键内部控制程序有哪些，针对这一控制目标的交易实质性测试程序有哪些？　　5、注册会计师在审查应收账款时，可能未得到被审计单位个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：(1)未得到询证函的可能原因有哪些?（1）如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。（2）如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层。（3）如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。（4）注册会计师应当考虑是否还存在其他需要与治理层讨论的有关舞弊的事项(2)若第二次询证函仍未得到答复，注册会计师应如何进一步审计?6、在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式?第14章采购与付款循环的审计1.分别指出下列固定资产实质性程序所涉及的管理层的认定：(1)检查当年固定资产增加的有关文件；（存在认定和权力与义务认定）(2)实地视察固定资产，并查明其产权的归属；（存在认定、完整性认定、权力与义务认定）(3)查明有无以固定资产担保或抵押等情况；（权力与义务认定、完整性认定）(4)审查提取折旧的方法是否适当。（计价和分摊认定）2.甲注册会计师审计X公司2009年度财务报表的“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：（1）“生产用固定资产”中有固定资产——A设备已于2009年1月份停用，并转入“未使用固定资产”。（关注09年是否继续计提折旧，若已停止计提，建议补提折旧）（2）公司所使用的单冷空调，当年计提折旧仅按实际使用的月份（5～9月）提取。（折旧方法错误，应照提折旧，建议补提折旧）（3）5月份购入设备一台，价值65万元，当月达到预定可使用状态，8月份交付使用，X公司从9月份起开始计提折旧