第07章会计核算方法.ppt

第七章 会计核算方法 第七章 会计核算方法 第一节 会计凭证及其填制和审核 第二节 账簿及其登记 第三节 财产清查 第四节 会计核算组织程序 一、会计凭证的概述 会计凭证是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 实务中按其用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证两类。 二、原始凭证的填制和审核 （一）原始凭证的概念和种类 原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始单据，是进行会计核算的原始资料。 在会计实务中，按其来源不同，分为以下两种： 1．外来原始凭证 2．自制原始凭证 二、原始凭证的填制和审核 （二）原始凭证的基本内容 1．原始凭证名称； 2．填制日期； 3．抬头：即接受凭证单位的名称； 4．经济业务内容； 5．数量、单价和金额，为原始凭证的核心； 6．填制凭证单位或填制人姓名； 7．经办人员的签名或盖章。 二、原始凭证的填制和审核 （三）原始凭证的填制 （1）符合实际情况 （2）明确经济责任 （3）填写内容准确齐全 （4）书写格式要规范 二、原始凭证的填制和审核 （四）原始凭证的审核 合规性审核 完整性审核 技术性审核 三、记账凭证的填制和审核 （一）记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接据以登账的依据。 记账凭证和原始凭证同属于会计凭证， 但二者存在着以下差别： 1．填制依据不同 2．填制目的、作用不同 3．服务对象不同 4．填制人不同 三、记账凭证的填制和审核 （二）记账凭证的种类 1．通用凭证 2．专用凭证 记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。 三、记账凭证的填制和审核 (三) 记账凭证的基本内容 1．填制凭证日期 2．凭证编号 3．经济业务内容摘要 4．会计科目、记账方向 5．记账金额 6．所附原始凭证张数 7．填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。 三、记账凭证的填制和审核 （四）记账凭证的填制与审核 各种记账凭证除严格按原始凭证的填制要求填制外，还应做到摘要的填制要简明，科目运用准确，附件数量完整，填写内容齐全，凭证顺序编号 主要审核记帐凭证的合规性、完整性、技术性，若发现差错应查明原因予以重填或更正。只有经审核无误后的记账凭证，才能作为记账的依据。 四、会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递，是指会计凭证从编制时起到归档时止，在单位内部各有关部门及人员之间的传递程序和传递时间。 会计凭证是一个单位重要的经济档案，必须妥善保管，以备日后查阅。比如：每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册，以防散失。 四、财产清查的方法及清查结果的处理 （二）银行存款的清查方法及清查结果的处理 银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的 检验未达账项，编制“银行存款余额调节表” 四、财产清查的方法及清查结果的处理 未达账项，是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已入账而另一方尚未入账的会计事项。未达账项有四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未入账；（2）企业已付款入账，银行尚未入账；（3）银行已代企业收款入账，企业尚未入账；（4）银行已代企业付款入账，企业尚未入账。 四、财产清查的方法及清查结果的处理 （三）存货的清查方法及清查结果的处理1．存货的盘存制度（1）实地盘存制（2）永续盘存制 四、财产清查的方法及清查结果的处理 2．存货的清查方法及清查结果的处理 应根据有关账簿记录和盘存表，填制“实存账存对比表” 依表中所列示的盘盈或盘亏结果先转入“待处理财产损溢”账户， 然后再分析原因并进行相应的账务处理。 四、财产清查的方法及清查结果的处理 （四）固定资产的清查方法及结果的处理 采用实地盘点法来进行的 除查明固定资产数量上账实是否相等外，还要检查其使用、保管和维修情况，以加强对固定资产的管理。 * * 一、会计凭证的概述二、原始凭证的填制和审核三、记账凭证的填制和审核四、会计凭证的传递和保管 第一节 会计凭证及其填制和审核 第二节 账簿及其登记 一、账簿的意义 二、账簿的种类 三、账簿的设置与登记 四、对账和结账 五、账簿的更换与保管 一、账簿的意义 账簿是由专门