公司治理与上市公司内部审计独立性——基于公司治理结构及高管认知视角的实证研究.pdf

COMMERCIALACCOUNTING ； 会计与公司治理 公铡潴理萄 帝骛铡胸部帮 塞蝗 基于公司治理结构及高管认知视角的实证研究 口王芳(兰J,i、f市商业学校 甘肃兰州 730050) ◇中图分类号 ：F275 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002～5812(2017)01—0051-03 摘要 ：公司一游_理黄拘是 上_市金一丑一 宣计猕喜蓬行煦重要固一囊 内_叠审 正相关关系，即与操控性应计利润的 独一喜}生是保障熏进奎 肆 煎提 一_文章基于公一司噩璺结 与壶堂 知魏 绝对值负相关。 角一，塞 检验 上市金司蔓虫皇量事一点率 董事金埋拱一、高童一团坠 受教直猩廛 现代企业治理结构的另外一个重 职业背景点 内_叠审世独皇性的关系。研究表明 盈上市 厶／＼司一fIj部宝计的一独妻 要方面是董事会的规模 。在我 国，董事 性 就是要 公一丑整理的一结 壬 一宅差独皇量享制度 建．妻玛 金业_的鹆毒 会规模受 《公司法》的限制，人数有上 宣檬式J．同一时_爱要从_改善壶星量理 员一 搓式和_墨焦方式入_手 提高商 限及下限的规定，上市公司之间的董 量圊一对_于_内_瓤审妯独皇性的熏狃猩麈 提壶 计_人员的_吏些素质 吏任童 事会人数规模差异不会太大 ，但是还 丛亟造一 提盘上_市金丑 内一部一审让质量 。 是具有一定的方差。上市公司董事会 规模较大时，董事之间的分歧会加大， 关键词：内部审计 独立性 公司治理 高管认知 在审计沟通及内部控制管理执行上会 有阻力，进而会影响到盈余管理的监 独立董事制度是现代公司治理结 督效率 。从现阶段上市公司的实际情 一 、 公司治理与内部审计独立性 构的一个重要组成部分。现阶段在我 况来看，内部控制在事前防范、事中控 上市公司审计质量 的主要制约 因 国大部分公司中，内部审计部 门通常 制和事后监督方面都没有与内部审计 素就是审计机构的独立性及审计人员 由其他部 门领导或者 由相关部 门兼 关联起来 ，内部审计没有发挥真正意 的专业性 ，随着注册会计师制度深入发 任，缺乏独立的机构设置。在 内控管理 义上的内控作用，但是却在上市公司 展 ，审计人员的专业性不断得到强化 ， 中，内部审计只是其 中的一个分支 ，在 其他职能的运行 中被附属化。董事会 本文仅探讨制约审计质量 的主要 因 影响力上低于风险管理及运营监督方 规模越大时，利益平衡成本较高，审计 素——上市公司内部审计的独立性。 面的管理。在上市公司内部审计实施 工作的独立性会 受到利益关系的影 公司治理与 内部审计是两个相互 的过程中，由于独立董事特殊 的身份 ， 响，因此我们提出假设2： 交叉又相互 区别 的概念 ，现代企业的 其对于审计工作的态度不 同于内部董 H2：董事会规模与上市公 司内部 治理结构是在所有权和管理权分离的 事的态度，对于企业状况的判断会更 审计独立性呈负相关关系 ，即与操控 背景下产生的，委托代理关系的产生 加客观 ，相 比内部董事 ，能够更为公正 性应计利润的绝对值正相关 。 进一步强调了内部控制中独立审计的 地看待审计实务。另外现阶段我国上