内部控制管理者的工具还是枷锁.pdf

COMMERCIALACCOUNTING 内部控制 吨瓣 口谭 薇(经纬纺织机械股份有限公司 北京 100125) 摘要 ：_内_叠控制 鏖 一 断燕室 墨厦的建壁 _体盟_了丛‘自 相互制约，都体现了不相容职务相互分离控制及协调配合， 发蝗到强 一鲎的_ 善 鱼戋性 内 揎剖_作 釜理_者 使企业组织的运转更为有序，从而保证经营管理活动的有 工_县 对_管堡麦进煎垒 叠童堡 塞_现担曼剖煎等垫超 效性和连续性 。可见 ，企业 内部控制在一定程度上反映了企 了一焦毽 _用 堡鱼丛囊签亭焦矍生复，_内叠蛰 丝自 业 的经营管理水平和经济实力 ，对促进企业的发展，保证企 援劐一·_方鱼垒羼 监复 鱼 鳖 多方J鱼对 堡者-提出 业 的持续发展有着重要的作用。内部控制使得企业的每一 _了_约一衷盘复制一逐斯盛为一萋理盘的：枷 盘 处_理_ 宴 项经济活动都在一个约束的环境下进行，从而保障 了各项 控剖一的_‘工‘_县：和一枷_ ：二_者圭皿 是墨．，．鱼 盎 入_墨 方针的贯彻实施。 耋。一_本盅 为一重里煮座 _弓l 风_险篮璺 垒工_县盘拉销。 (二)内部控制对管理者具有积极作用 皿撮到±煎点． 塞择 内 揎劐 叠扭作_甩 内部控制制度是建立在管理其他职能之上独立的、为实 现管理 目标而进行的一系列保障措施的过程 。内部控制是重 关键渊：内部控制 工具 枷锁 要的、系统性的现代企业管理工具体系。内部控制包括控制 环境 、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等相互联系的 一 、 作为管理者 “工具”的内部控制 要素，企业内部控制的主要职责是动态监督企业内部管理机 (一)管理者可 以利用内部控制进行企业管理 构、对企业的决策进行管理控制和提高企业的经济效益。可 企业为实现其战略 目标而采取的经济业务活动 ，都需 见内部控制是现代公司内部管理的重要组成部分 ，健全有效 要 由两个或两个以上相互制约关系的控制环节方能完成。 的内部控制制度是实现公司经营目标的有利保障。 自发的内部控制是管理者内在需求的工具，从彼此独立的 二、作为管理者 “枷锁”的 内部控制 两个 以上部 门的相互监督 ，到互不隶属的两个 以上岗位的 从内部控制的演变过程可以看 出．现代企业 内部控制 质量成本控制是企业质量管理的一个综合体现 ，它涉 干明细指标 ，如预防成本可以分为评审费、文件编制费、质 及了决策机构、执行机构、监督机构等几乎所有 的部 门和责 量信息费、质量审核费、质量改进措施费、质量奖励费、职工 任单位 ，企业质量成本的形成是企业许多部门共同合作的 薪酬等。同样 内部故障成本可以分为废品损失、返修损失、 结果。因此，在质量成本控制中，应将企业全体员工 ，特别是 停工损失和质量事故处理费等。 与产品质量成本相关的设计部 门、生产部 门及销售部 门、售 2．结构指标。质量成本结构指标是指质量成本总额与质 后服务部门成员作为成本控制的主体 ，在对员工进行优质 量成本5个构成项 目中的每一个项 目比值指标及其各项 目 奖励 、劣质惩罚的同时 。充分发挥员工的主观能动性和创造 之间的比值指标 ．它是用来说明和分析质量成本构成项 目 性 ，在保证质量的同时让努力降低质量成本成为职工的 自 的比例关系，用于制造企业质量成本的考核和分析。这些指 觉 自愿的行动，从而降低企业 内、外部故障成本 ，实现全员、 标主要有 ：(1)预防成本 比率11预防成本÷质量成本总额× 全过程 、“零缺陷”的质量保证体系。 100％；(2)内部质量保证成本 比率=内部质量保证成本÷质