国际税收情报交换的困境与突破思考.pdf

CAIXUN 财讯 国际税收情报交换的困境与突破思考 □ 吉林财经大学 王欢欢 / 文 作为国际税收行政合作核心的国际 解除 。而瑞士与他国的司法合作仅限于 加困难。 税收情报交换制度目前存在诸多缺陷： 刑事犯罪 ，逃税 （指申报错误或隐瞒收 在实践中 ，各国税收制度差异极大 ， 相对于银行必威体育官网网址制度实力较弱，税收情 入或财产 ）在瑞士不被视为刑事犯罪 。 利益需求也各不相同 ，要签订一个能够 报交换协议呈碎片化发展的趋势，国内 虽然 2009 年美国曾通过政治施压迫使 同时包容多个国家的多边公约并使其得 监管的配套制度效力不足等。因此，为 瑞银集团公开部分客户信息 ，但瑞士的 到有效遵守是非常困难的 。对于国际税 有效进行税收情报交换需要从上述困境 银行必威体育官网网址制度并未因此动摇 。银行必威体育官网网址 收情报交换这一行为的法律制度 ，不仅 着手。 制度作为避税地的核心利益 ，短期内废 包括避免双重征税的双边或多边税收协 除是不现实的。同时 ，其他的在岸国没 定以及专项税收情报交换协定等国际法 税收情报交换 银行必威体育官网网址制度 碎片化 有美国强大的政治威慑力 ，若要在与避 规范 ，还包括各国国内各种分别将税收 税地的谈判中获胜更是难上加难 。 情报交换视为一种法律义务并对其进行 （2 ）税收情报交换制度的有限执行力 限制的金融法律制度和规范。国际税收 随着全球经营的发展 ，各主权国家 税收情报交换制度散见于各国签订 情报交换制度的碎片化现象 ，已经严重 越来越意识到国际避税问题对国家利益 的双边税收协定以及国际组织的文件 影响了制度的权威性和可执行性 ，让执 照成的严重损失 。各国相互之间税收信 中，实际执行这些制度需要各主权国家 法者莫衷一是 ，无所适从 。更为重要的 息交换不充分作为国际避税有利条件之 善意地进行协商 、谈判 ，也需要避税地 是 ，碎片化的税收情报交换制度难以有 一 。为了更好地监控国际税源、维护国 作出适度的妥协和让步 。OECD 作为税 效地治理避税地问题 。因此 ，为了建立 家税收权益 ，各国 、各大国际经济组织 越来越重视国际税收情报交换工作 。国 收行政合作方面的先驱 ，致力于税务信 统一而有效的国际税收情报交换制度 ， 息交换已有十多年 。 目前，大量的双边 每个国家都应持续、善意地做出努力 ， 际税收情报交换已成为国际税收合作的 税收协定吸收了 OECD 的透明度标准， 以缓解国际法的碎片化现象 ，提高国际 主要方式和反制避税港、离岸金融中心 众多避税地国家也对执行这些标准作出 法的有序化程度 。 税制的重要方法 。它也是当今国际税收 了承诺。但这些承诺缺乏实质内容 ，仅 （4 ）投资者母国国内税收监管的乏力 领域亟待研究的重大课题 。本文主要研 同意对在岸国特定税务调