物流成本管理第四章.ppt

* 物流成本控制的基本方法 通过对本章内容的学习，初步掌握弹性预算与零基预算法、目标成本法、责任成本法等物流成本控制的基本方法 。 第一节 弹性预算法与零基预算法 所谓“弹性预算”，是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生的变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量的情况下所应开支费用水平的一种预算。 弹性预算的基本原理是： 把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两大部分，由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。 计划业务量 单位变动成本 固定费用总额 费用预算总额 弹性预算具有下述特点： 弹性预算可根据各种不同的业务量水平进行编制，也可随时按实际业务量进行调整,具有伸缩性。 弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。 弹性预算在成本控制中可用于编制各种费用预算。下面仅以某公司销售部门的推销及管理费用预算为例，说明弹性预算的编制方法。 业务量计量对象的选取，应以代表性强、直观性强为原则。就销售部门来讲，其推销及管理费用预算的业务量计量对象可选取实物量，也可选取销售额。选取实物量作为业务量计量对象的代表性与直观性较强。 几种作法： 把业务量范围确定在正常销售量的60%至120%之间； 把历史上的最低销售量和最高销售量分别作为业务量范围的下限和上限； 对企业预算期的业务量作出悲观预测和乐观预测,分别作为业务量的上限和下限。 弹性预算的表达方式主要有列表法和公式法。 例：某公司销售部门某产品在正常情况下，全年销售额预计为5000件。要求在其70%至120%之间按间隔10%的销售量以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。 成本项目 费用与销售量的关系 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 按销量每件支付2元津贴 按销量每件支付1元津贴 基本工资2100元，另按销量每件支付1.5元津贴 基本工资30000元，另按销量每件支付0.1元津贴 2000元 30000元 40000元 表4-1 根据表4-1所列资料编制该销售部门的推销及管理费用弹性预算如表4-2所示。 费用项目 单位变动费用（元/件） 销售量(件) 35000 40000 45000 50000 55000 60000 变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员 小计 固定费用： 装卸费 管理人员 保险费 广告费 办公费 小计 2.00 1.00 1.50 0.10 －70000 35000 52500 3500 161000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 － 80000 40000 60000 4000 184000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 － 90000 45000 67500 4500 207000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 － 100000 50000 75000 5000 230000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 － 110000 55000 82500 5500 253000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 － 120000 60000 90000 6000 276000 － 2100 30000 2000 30000 40000 104100 合计 － 265100 288100 311100 334100 357100 380100 表4-2 a为固定费用总额 b为单位变动费用 x为计划销售量 以上例为例，求出a与b的数值，如表4-3所示。 费用项目 固定费用a 单位变动费用b 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 － － 2100 30000 2000 30000 40000 － 2.00 1.00 1.50 0.10 － － 合计 104100 4.60 表4-3 通过表4-3的计算，可得出a与b的数值，分别为104100元和4.60元。当计划销量（或实际销量）x在相关范围内，均可用下式计算出相应的推销及管理费用预算总额： y＝104100＋4.60x 例如,该公司当年实际销量为55000件,则相应的预算总额应为 104100＋4.60×55000 =357100(元) 零基预算，不同于传统的预算编制方法，它对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础，而是一切都以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的多少。 第二节 目标成本法 目标成本法基本过程 充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个人的工作主