【2017年整理】本、量、利的分析.doc

第一节、本量利分析的基本假设一、本量利分析的概念本量利分析是对成本、产量（或销量）、利润之间相互关系进行分析的一种简称。在成本可以按性态进行划分的基础上，研究销量、价格、成本和利润之间的相互关系。二、本量利分析的基本假设 （一）相关范围假设期间假设：无论是固定成本还是变动成本，其固定性与变动性均是体现在特定的期间内。随着时间的推移，固定成本及其内容会发生变化，单位变动成本及其内容也会发生变化。业务量假设：对成本按性态进行划分而得到的固定成本和变动成本，是在一定业务量范围内分析和计量的结果。业务量发生变化特别是变化较大时，即使成本的性态不发生变化（成本性态是有可能变化的），也需要重新加以计量。 （二）线性模型假设1.固定成本不变假设；2.变动成本与业务量呈完全线性关系假设；3.销售收入与销售数量呈完全线性关系假设 （三）产销平衡假设产量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，进而影响到收入与成本之间的对比关系。从销售数量的角度进行本量利分析时，就必须假设产销关系平衡。 （四）品种结构不变假设在一个多品种生产和销售的企业中，各种产品的销售收入在总收入中所占的比重不会发生变化。由于多品种条件下各种产品的获利能力不相同，产销的品种结构发生较大变动，会导致预计利润与实际利润之间出现较大的出入（2）贡献毛益式盈亏临界图（3）利量式盈亏临界图（4）单位式盈亏临界图（1）传统式盈亏临界图 分析结论一：在固定成本、单位变动成本、销售单价不变时：1.当销售量超过盈亏临界点时：销售量越大，实现的利润越多；2.当销售量不足盈亏临界点时：销售量越大，亏损越少。 分析结论二：在总成本不变时：盈亏临界点的位置随销售单价的变动而反向变动。1.销售单价越高，盈亏临界点越低；2.销售单价越低，盈亏临界点越高。 分析结论三：在销售单价、单位变动成本不变时：盈亏临界点的位置随固定成本总额的变动而同向变动：固定成本越高，盈亏临界点就越高；固定成本越低，盈亏临界点就越低。 分析结论四：在销售单价和固定成本总额不变时：盈亏临界点的位置随单位变动成本的变动而同向变动。单位变动成本越高，盈亏临界点越高；单位变动成本越低，盈亏临界点越低。 （2）贡献毛益式盈亏临界图 （3）利量式盈亏临界图利润－数量式保本图：直接反映业务量和利润间的关系 （4）单位式盈亏临界图以销售单价、单位成本、单位利润直接反映盈亏临界点： 5.盈亏临界点的变化在固定成本、单位变动成本、销售单价以及品种结构等因素发生单一变化时，计算新的盈亏临界点，分析各因素变动方向与盈亏临界点变动方向的关系。 （1）固定成本变动对盈亏临界点的影响第一，固定成本的增加会导致盈亏临界点的升高，固定成本的减少会导致盈亏临界点的降低；第二，固定成本虽然不随业务量的变动而变动，但企业经营能力的变化和管理决策都会导致固定成本的升降，特别是酌量性固定成本更容易发生变化。 【例题3－1】某企业生产和销售单一产品。产品售价为60元，单位变动成本为40元。要求：分别计算全年固定成本为600000元和500000元时盈亏临界点的销售量。固定成本为600000元时：盈亏临界点销售量＝600000/（60－40）＝30000（件）固定成本为500000元时：盈亏临界点销售量＝500000/（60－40）＝25000（件） 【例题3－2】某公司只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为 84000元，获营业利润18000 元，若该公司计划下一年度变动成本率仍维持本年度的 40%，其他条件不变。要求：预测下年度的保本销售量及保本销售额。销售收入＝84000/40%＝210000元销售量＝84000/6＝14000（件）销售单价＝210000/14000＝15元单位贡献边际 ＝15－6＝9（元）固定成本＝210000－84000－18000＝108000（元）保本量＝108000/9＝12000（件）保本额＝108000/（1－40%）＝180000（元） （2）单位变动成本变动对盈亏临界点的影响单位变动成本的增加会导致盈亏临界点的升高；单位变动成本的减少会导致盈亏临界点的降低。 （3）销售价格变动对盈亏临界点的影响销售价格的上升会导致盈亏临界点降低；销售价格的下降会导致盈亏临界点升高。 （4）品种构成变动对盈亏临界点的影响当产品品种结构发生变化时，盈亏临界点的变动方向取决于以各种产品的销售收入比例为权数的加权平均贡献毛益率的变化情况。 当加权平均贡献毛益率提高时，盈亏临界点会相应降低；当加权平均贡献毛益率降低时，盈亏临界点会相应升高。 4