第五篇 所得税法律制度-税收减免.pdf

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 经济法基础 第五章　所得税法律制度 知识点：税收减免 ● 详细描述： 一、免税项目　　 1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国 组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等 方面的奖金； 2.国债和国家发行的金融债券利息；★　　 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　 4.福利费、抚恤金、救济金；　　 5.保险赔款；★ 　　 6.军人的转业费、复员费。　　 7.退休工资；★　　 8.外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；　　 10.在中国居住不满90日的非居民纳税人境内所得境外支付免税，有协 议的延长到180日；　　 11.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税；（每年不超过两次 ）★　　 12.“三险一金”从纳税义务人的应纳税所得额中扣除；★　　 13.拆迁补偿款 二、 减税项目 1. 残疾、孤老人员和烈属的所得。 2.因严重自然灾害造成重大损失的。 3•其他经国务院财政部门批准减免的。 上述减税项目的减征幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定 。 对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪 金所得、个体工商户的生产经营所得和经营所得、对企事业单位的承包和承 租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。 (三） 暂免征税项目 根 据 《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》 和有关文件的规定，对下列所得暂兔征收个人所得税： 1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、 搬迁费、洗衣费。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。 3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批 准为合理的部分。 4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 5.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人 所得税： （1） 根据世界锒行专项借款协议，由世界银行直接派往我国工作的外 国专家； （2）联合国组织直接派往我国工作的专家； （3）为联合国援助项目来华工作的专家； （4）援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家； （5）根据两国政府签订的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家 ，其工资、薪金所得由该国负担的； （6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家 ，其工资、薪金所得由该国负担的； （7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政 府机构负担的。 6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 8.个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 暂免征收个人所得税。 9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票 ，一 次中奖收入在1万 元以下 的 （含 1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个 人所得税。 10.达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄 的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离 休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。 11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法（试行 )》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税 。 12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括用人单位 发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均 工资3倍数额内的部分，可免征个人所得税。超过该标准的一次性补偿收入 ，应按照国