汾酒集团酒业发展区纳税筹划.doc

汾酒集团酒业发展区股份有限公司纳税筹划 纳税筹划目的：纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下, 对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项预先进行设计和运筹, 使企业的税收负担最优, 以实现企业价值的最大化. 纳税筹划的特点：1.不违法性 2.事先性 3.目的性 4.协作性 5.全面性 6.专业性 7.时效性 8.风险性 纳税筹划的主要形式：1.节税筹划 2.避税筹划 3.税负转嫁筹划 4.涉税零分险筹划 纳税筹划的内容：主要涉及的税种有 1.增值税 2.消费税 3.城市维护建设税和教育费附加 4.企业所得税 主要涉及的经营活动有 投资决策中的纳税筹划和 融资决策中的纳税筹划 纳税筹划的步骤：1.收集纳税筹划必需的信息 2.设计备选的纳税筹划方案 3.分析、评价各个备选方案，并选择一个最佳方案 4.实施该纳税筹划方案 5.对该纳税筹划方案进行监控、评估和改进 纳税筹划的风险：1.按照纳税筹划风险产生的原因分为（1）纳税意识低下的原因 （2）政策风险 （3）经营活动变化风险 （4）制定和执行不当风险 （5）片面性风险 （6）执法风险 （7）纳税信誉风险 （8）心理风险 2.按照纳税筹划风险是否可以直接度量分为： （1）定性的纳税筹划风险 （2）定量的纳税筹划风险 纳税筹划风险的防范：1.提高纳税筹划相关人员的素质 2.加强企业各部门之间的沟通、协作与配合 3.密切关注纳税筹划方案实施的条件变化，不断调整完善筹划方案 4.加强与税务机关的沟通，协调好与税务机关的征纳关系 5.合理利用税务代理的专业化服务 6.尽量避免纳税筹划成本最终超过收益 针对白酒企业纳税筹划的重点是消费税。主要筹划方法有： 降低计税价格的筹划（1）设立独立核算的销售公司。 （2）运输业务外包。 （3）尽可能地降低生产企业的成本和费用。 （二）减少或延迟应税销售的筹划消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式分别确定，具体为： （1）纳税人销售应税消费品时，采取赊销或分期收款方式的，为按合同约定的收款日期当天； （2）采取预收货款方式的，为货物发出的当天； （3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天 （4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。 纳税义务发生的时间即销售确认的时间因结算方式的不同而不同， 因此在销售实现时间上可以进行筹划。 分开包装不同税率酒类产品的筹划。 调整产品结构的筹划。 白酒企业的避税行为：（1）有效避税手段是关联交易。 （2）有效避税手段就是税负转嫁。 增值税的纳税筹划 一、税种：增值税 概念：是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 范围：销售货物，进口货物，提供的加工、修理修配劳务。 属于征税范围的特殊行为或项目包括：（1）视同销售行为 （2）混合销售行为（3）兼营非增值税应税劳务行为 （4）特殊项目。 环节：购货 依据：纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人的进项税可以抵扣，而小规模纳税人进项税不可以抵扣， 筹划：本公司为一般纳税人，因此在购货环节应以企业利润最大化为目标采用净利润法选择购货对象。 环节：销售 依据：1.赊销和分期收款结算方式以合同约定的日期为纳税义务发生时间。 2. 折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，按折扣后的销售额计征增值税；如果折扣额另开发票，不论其账务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，而须全额计征增值税。 3.实物折扣，折扣销售的优惠政策仅适用于价格折扣，而不是用于实物折扣。 4.返还现金和销售折扣不得在企业所得税前扣除，而且还要为客户代扣代缴个人所得税。 筹划:1.销售过程中，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。