煤炭业会计处理分录1.doc

煤炭业会计分录大全 一、业务类型分类： 　　|第一类是：采煤——销售 　　? |第二类是：采煤——炼焦煤（原材料是原煤和洗煤） 　　——洗煤 　　|第三类是：炼焦煤（原材料是原煤） 　　|1、自采原煤????? 电厂 　　电煤业务：? | 　　|2、外购原煤????? 电厂? [直运业务 无中间环节] 　　二、主要的会计业务处理： 　　1、采购原材料入库：坑木、皮柴、棵子 等； 　　签单：按企业内部统一格式（数量、单价、金额、车辆号、（经手人）电话、（经手 人）手印、日期等； 　　无发票：代开具发票：此举须交纳 5%的税额，但该税额可以记入成本冲减； 　　有发票：正常入帐； 　　会计分录：??? 借：原材料：——坑木 　　　　　　　　　　　　　　——皮柴 　　　　　　　　　　　　　　——棵子 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　贷：现金 | 银行存款 　　2、原材料的出库：（根据每月汇总数处理：上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗）； 　　会计分录：? 借：生产成本——原煤——制造费用——坑木 　　　　　　　　　　　　　　——皮柴 　　　　　　　　　　　　　　——棵子 　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　贷：原材料——坑木 　　　　　　　　　　　　　　——皮柴 　　　　　　　　　　　　　　——棵子 　　　　　　　　　　　　　　 　　3、原煤生产过程中的 工资、折旧费用、（水）电； 　　会计分录： 　　（1）、记提工资：?? 借：生产成本——原煤——直接人工 　　　　　　　　　　　　　　管理费用 　　　　　　　　　　　　贷：应付工资 　　发放工资：?? 借：应付工资 　　　　　　　　　贷：现金 　　（2）、记提折旧：?? 借：生产成本——原煤——制造费用——折旧费用 　　　　　　　　　　　　贷：累计折旧 　　（3）、水电费用：?? 借：生产成本——制造费用——水电费 　　　　　　　　　　　　贷：现金????? （若有预提：贷：预提费用——水电费） 　　4、原煤入库：（根据本月汇总出煤数量） 　　借：库存商品——原煤 　　　贷：生产成本——原煤——直接人工 　　　　　　　　　——制造费用 　　5、原煤销售： 　　借：现金 　　　贷：主营业务收入——原煤（X /1.06） 　　　　　应交税金——应交增值税 （0.6*X） 　　注：上述计算是针对小规模纳税企业的，其中变量X 是该原煤的实际销售额 　　6、结转销售成本：?????????? 　　借：主营业务成本——原煤 　　　贷：库存商品——原煤 　　7、税金的计算： 　　（1）、增值税： 　　增值税=收款 / 1.06 *0.6 　　（2）、资源税：?????????? 　　借：主营业务税金及附加——资源税 　　　贷：应交税金——资源税 　　（3）、城建税： 　　城建税=增值税 * 7% 　　教育费及附加=增值税 * 3% 　　借：主营业务税金及附加——城建税 　　　　　　　　　　　　　——教育费及附加 　　　贷：应交税金——城建税 　　　　　其他应交款——教育费及附加 　　（4）、工会经费、职工教育经费、应付福利费； 　　应付福利费=工资总额*14% 　　职工教育经费=工资总额*1.5% 　　工会经费=工资总额*2% 　　借：生产成本——原煤——直接人工 　　　　管理费用——职工教育经费 　　　　管理费用——工会经费 　　　贷：应付福利费 　　　　　其他应交款——应付职工教育经费 　　　　　　　　　　——应付工会经费 　　三、洗煤业务： 　　1、购进原煤/内部调拨； 　　借：原材料——原煤 　　　贷：|银行存款 （买进原煤★是否有发票） 　　　　　|库存商品——原煤（内部调拨★内部调拨单） 　　2、归集洗煤成本：?????? 　　借：生产成本——洗煤——直接人工——工资 　　　　　　　　——福利费 　　　　　　　　——直接材料——原煤 　　　　　　　　——制造费用——折旧 　　　　　　　　——水电费 　　　贷：应付工资 　　　　　应付福利费 　　　　　原材料——原煤 　　　　　累计折旧——原煤 　　　　　现金???????????????????? （水电） 　　3、洗煤入库：????????? 　　借：库存商品 　　　贷：生产成本 　　4、洗煤销售： 　　（1）、确认收入：??? 　　借：现金|银行存款|应收帐款 贷：主营业务收入——原煤 　　　　　应交税金——应交增值税 　　（2）、确定销售成本： 　　借：主营业务成本 　　　贷：库存商品 　　洗煤业务科目过程： 　　原材料 ——生产成本 —— 库存商品 ——? 收入 /主营业务成本 四、电煤业务： 　　自采原煤：视同销售处理分类： 　　外购原煤：直运销售 　　外购原煤处理 　　正常处理：