东南亚国家税制情况介绍(二).doc

东南亚国家税制情况介绍(二) 　　越南税制概况 越南属于低收入国家，2005年人均国内生产总值约为530美元 越南实行中央一级征税制度，税收立法权和征收权集中在中央。越南现行税制中的主要税种是：公司所得税、个人所得税、不动产税、净财富税、金融交易税、增值税、进口税等 1、主要税种 (1)公司所得税 ①纳税人。越南公司税的纳税人分为居民公司和非居民公司。外国对越投资必须得到有关当局批准，并取得执照，而拥有缴纳公司所得税资格是申请营业执照的手续之一 ②征税对象、税率。居民公司应当就其来源于全世界的经营所得纳税，非居民公司只对其来源于越南的经营所得纳税。从1999年起越南对外国投资公司征收20％的经营所得税，对国内公司、外国公司的分公司和不受《外国投资法》约束的外国承包商，征收32％的经营所得税。对石油和天然气公司，不分内资、外资企业，一律按照50％的税率征税。建设――经营――移交项目的企业按照10％的税率征税。如果符合政府规定的条件(见税收鼓励政策)，外国投资公司的忧惠税率为20％、15％和10％，国内公司的优惠税率为25％、20％和15％。外国银行、烟草公司和法律公司等设立的分公司取得的利润，按照25％的税率纳税。外国投资者将利润汇出国外，必须按照以下税率缴汇出利润税。外国投资者实缴法定资本超过1000万美元，或者外国投资者是海外越南人，按照3％的税率纳税。外国投资者实缴法定资本超过500万美元，按照5％的税率纳税；其他情况，按照7％的税率纳税：位于出口加工区、工业区、高技术区的企业和建设――经营――移交项目的企业，按照5％的税率纳税 (z)个人所得税 ①纳税人。越南个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。外国人12个月中在越南居住和工作的时间满183天，为越南的居民纳税人．在越南居住和工作时间在30天至182天之间，则为非居民纳税人。非居民外国人在越南工作时间不满30天，无须缴纳个人所得税 ②征税对象、税率。居民纳税人应当就来源于全世界的所得纳税，本国居民和外国居民适用不同的税率表。非居民外国人就来源于越南的所得在第一年按照25％的税率纳税，以后年度则按照居民外国人适用的税率纳税。与越南签订了避免双重征税协定国家的居民纳税人，如果在越南是非居民纳税人，可以免税。此外，超过800万越南盾的所得部分应当缴纳30％的附加所得税。技术转让所得每次按照5％的比例税率纳税(低于200万越南盾的所得无须纳税)。彩票所得按照10％的比例税率纳税(低于1250万越南盾的所得无须纳税)。来自海外的赠与，按照5％的比例税率纳税(低于200万越南盾的赠与无须纳税) 个人取得的经常性所得包括：工资、薪金、董事费、津贴、奖金。从技术上讲，所有非现金福利都应当纳税，但是以下情况除外：由雇主向服务的提供方直接支付的外国人子女学费、外国人的搬家费、雇员的教育或者培训费。由雇主提供的住房、电、水也应当纳税。如果住房的价值低于实际成本，则应当按照毛工资或者薪金的15％纳税。不定期的所得(如海外的赠与、彩票奖、技术转让费、工业设计费、版税、技术或者科学研究费)与固定所得不同，应当分别就每笔所得按照不同的税率纳税。经营所得缴纳营业所得税而非个人所得税 资本利得和投资所得。按照税法规定，某些资本利得和投资所得暂时免税，包括银行存贷款利息、债券或者股票分红、证券投资所得和证券买卖所得 经营性费用的扣除。经营性所得及费用扣除的计算，按照公司所得税而非个人所得税的规定执行。非经营性费用不能扣除。某些类型的补贴无须纳税，如艰苦工作补贴、夜班补贴、固定的餐费补贴等 (3)其他主要税种 ①增值税。增值税是对商品和服务的增值额征税。在越南设立的本国和外国的所有经营机构都应当缴纳增值税。根据商品和服务的种类，增值税税率分别为0、5％、10％(标准税率)和20％，此外，有许多税收减免措施。制造类产品的出口和某些出口服务(分为四类：机器、设备和交通工具的修理，软件服务，劳动力输出服务，建筑、安装服务)，实行堆税率 ②特别销售税。特别销售税只对某些产品和服务征收，如酒类、进口汽车、汽油、香烟、扑克、迪斯科舞厅、按摩、卡拉OK、赌博、高尔夫球俱乐部、摩托车比赛等。对于商品，只在生产或者进口环节征收特别销售税，同时免征增值税，税率范围为15％至100％，但是在以后的销售环节要征收增值税。今后缴纳特别销售税的商品将纳入增值税的征收范围 ③社会保障税。雇主和雇员分别按照雇员工资的15％和5％按月缴纳社会保障税。外国人免缴社会保障税 ④进出口关税。一般商品的进口关税税率是0到50％。但是对某些产品，如酒和烟，税率高达100％。对外国投资中作为将投入的商品和来料加工再出口的商品，给予免税。由于越南加入了东南亚国家联盟