事业单位内部控制存在主要问题及建议.doc

事业单位内部控制存在主要问题及建议 　　摘要：内部控制在我国事业单位管理中起着至关重要的作用，本文分析了我国事业单位内部控制存在的主要问题，并就如何加强事业单位的内部控制提出了相应的对策，以促进事业单位的健康发展 关键词：事业单位；内部控制；问题；加强；策略 内部控制是现代管理理论的重要组成部门。所谓内部控制，是指事业单位为保证正常的经济活动所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括单位最高管理层用来授权与指挥办理各项业务事项的方式方法，也包括记账、审核、分析会计信息及报告的程序与步骤，还包括为单位经济活动进行科学预算、控制和评价等。因此内部控制贯穿于经济活动的方方面面，事业单位只要存在业务活动和内部管理，就需要建立相应的内部控制制度。目前，事业单位在日常管理中制定了很多的规章制度，但内部控制建设相对滞后，它不仅使单位财务信息失真，而且还妨碍国家资金的安全，所以建立健全事业单位的内部控制尤其重要 一、事业单位内部控制存在的主要问题 1.对内部控制的重要性认识不足 许多事业单位的领导，缺乏对内控知识基本了解，对单位建立健全内部控制的重要性认识不足。他们有的以为建立内部控制就是制定一套规章制度，根本没有意识到内控制度是一种业务运作过程中环环相扣的动态监督机制，更没有意识到事业单位内部各相关部门在内部控制过程中应当承担的责任，仅仅将其作为上级控制下级的一种管理手段；有的完全是为了应付上级检查，从其他单位和企业照搬照抄过来一些制度，缺乏实际意义；有的则将财政的部门预算等同于内部控制，以为有了部门预算，就没必要再建立内部控制了 2.内控体系不够完善，业务流程不尽合理 事业单位业务流程和控制方法是否合理有效，直接决定着企业的内部控制，很多事业单位的内部控制存在着不完善的地方，其主要表现为：业务流程体系控制不完善，经济事项的业务流程控制过于简单，仅仅局限在事后的审批上，缺乏事前控制；事业单位的业务流程先后顺序不尽合理，费用开支采取事后“实报实销”的制度，不利于企业内部控制的实施，有些报销历程则采用“先审批，后审核”的制度，从根本上影响审核把关的效果 3.与原有习惯的冲突 事业单位的内控工作只是依靠会计核算中心进行监督，但是会计核算中心的人员比较少，要想全面地、具体地掌握事业单位的财务管理工作难度比较大，也导致了一些事业单位的帐外资产问题比较严重。由于事业单位大都实行的是“收支两条线”与“票款分离”的管理方式，使得一些已经习惯了任意支配资金的行政事业单位感到非常的不适应，为了可以继续随意地支配资金，个别的事业单位便开始寻找各式各样的借口使本来应当上交的收入变相地转为了“往来款项”进行财务处理，绞尽脑汁、想方设法地隐瞒本单位的正常收入。由于没有正确反映固定资产的净值，固定资产的净值与账面价值会伴随着使用时间的延长，发生价值背离 4.财务会计队伍建设落后 财务会计队伍的建设对提高事业单位的内部控制具有重要意义，可我国财务会计队伍建设还存在不少问题。首先，事业单位对财务会计人员从业资格的管理不太严格，个别事业单位的财务会计人员甚至没有参加相关的会计资格考试，没有相关的资格证也能够在事业单位从事会计管理工作，违背了相关规则；其次，缺乏对会计人员的培训再教育工作，不少事业单位的会计人员年龄相对偏大，知识结构老化，管理观念落后，自主学习能力较弱，面对不断变化的会计制度和会计准则，以及信息化的会计管理方式等，他们的业务能力和知识结构不能较好地处理现在的工作 5、缺乏必要的内外监督机制 内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审计和外部监督。目前，一些事业单位，由于规模小，人员少，一人往往兼任多个岗位，财务人员更少，出纳会计双肩挑，没有独立的财务机构，?务机构挂靠在办公室，更谈不上内部审计部门的建立。大部分行政单位或是规模较大的单位有独立的内部审计部门，但是内部审计人员一般由财务人员兼任，而且受制于单位领导，开展工作缺乏独立性。另外，内部审计仅限于对财务控制的监督，缺乏对内部控制的设计和运行的有效性分析，以及做出客观公正的评价。而主管部门、财政、审计部门、会计师事务所等作为第三方外部监督机构，其监督机制不完善，只是对一般经济事项进行监督。在一定程度上影响了内部控制建设的健全和完善 二、加强事业单位内部控制的有效措施 1.强化人员内部控制意识，营造内部控制环境 单位负责人能够正确看待内部控制，意识到它在事业单位的重要性，通过在单位内部积极营造有利的内部控制环境，为单位履行控制职责，开展各项业务活动创造氛围。控制环境为企业提供了单位纪律与架构，塑造了单位文化，影响着员工的控制意识，是单位其它控制的基