会计信息化环境下内部控制完善问题探析.doc

会计信息化环境下内部控制完善问题探析 　　摘要：随着信息社会的高速发展，企业会计也跟随信息的步伐，向会计信息系统发展。企业原有的内部控制系统不在满足新的会计信息系统的要求，从而出现了诸多待解决的问题，如何解决这些问题和完善成为我国会计信息化环境下内部控制值得讨论和研究 关键词：会计信息系统；会计信息化；内部控制 中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-01 在会计信息系统的不断发展，传统手工会计已经逐步转换为会计信息化，与传统手工会计相比，会计信息化多了很多的优点：会计数据的集中和自动化，会计信息的实时和共享化，会计信息的智能和多元化等。新事物的出现，虽然有着各种优势，但是，也出现一系列问题待人解决，本文借此，有以下的讨论 一、会计信息系统下内部控制存在问题 1.数据安全方面的问题 传统手工会计运用纸张，会计信息的修改变化都可以看出痕迹，能有效控制非法修改会计资料，然而，会计信息化不再使用纸张作为会计信息的载体，对于会计信息可以轻松做到无痕修改，有心人士可以肆意修改，这样的行为大大危害的会计信息的真实性，可靠性 目前，大部分的会计电算化软件都只有简单的加密，普通的黑客很容易就把其密码破解，轻而易举得到会计信息资料，让会计信息的安全性将大大降低。再则，计算机病毒也是对会计数据安全的严重威胁，一个小小的病毒，就能让计算机瘫痪的例子屡见不鲜，让人防不胜防 2.人员分工方面的问题 多年发展的传统会计，人员分工已经实行运用多年，缺陷大多早已弥补。而会计信息化在会计中的应用加入了会计电算化软件，原来的人员分工不能满足信息化环境，这就需要企业加入另外的人员维护和管理会计软件，根据新的人员进行人员分工 3.企业授权方面的问?} 传统手工会计中，企业内部控制是职位和人员的内部牵制，为了避免舞弊，每一个环节由其相应的负责人员签字或者盖章，一有问题，可以根据纸质证据追究责任。在新的会计信息化的环境下，有关会计的各种处理经过会计软件进行，用口令授权，通过口令进入会计软件，进行各种会计操作，口令不同于签名，签名不好模仿，口令容易被窃取，一旦丢失，对会计信息系统危害不堪设想 4.会计信息保存方面的问题 传统会计运用纸张，经过长时间的保存，会计信息可能遗失或者损坏。会计信息化以后，解决了这方面的诟病，会计资料保存在软盘，硬盘，光盘等中，相对纸张更容易拷贝携带，也更容易遗失，损坏 二、完善会计信息化下内部控制的措施 针对企业会计信息系统的基本情况，需要重视对会计信息化的内部控制的认识和解读，发挥信息系统化的优势，在信息化环境下，积极推动企业的发展和进步 1.加强数据安全，防止舞弊 与传统内部控制一样，建立信息系统岗位责任制度，明确各个岗位的职责，设立不相容职务，根据“内部牵制”的核心，要求企业的每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约 会计软件使用加密应当更加复杂，减少有意人员窃取商业机密。增大对于会计软件数据库的资金投入，对于会计软件中的数据库中的数据进行加密，更好的保证会计信息化数据的安全 同时，预防计算机病毒也是必不可少的程序，防止病毒侵袭有多种方法，比如不知晓的软盘或盗版软件，外来的软盘使用得经过检查，电脑及时查杀病毒 2.建立完善的人员分工体系 在会计信息化环境下，企业原有的组织结构不在满足会计信息系统的需求，需要新增软件维护人员等。加入了更多的会计人员，这需要对系统操作进行严格的控制，一方面，对不同的人员授予不同级别的权限，每个会计人员各司其职，不能越权操作。另一方面，对于每个会计人员操作时间和操作业务进行实时监控，对于会计软件数据实时监控 3.对于会计人员的培养 原来的会计人员设置不能满足会计信息化的要求，在信息化环境下，新增了系统管理人员，系统维护人员等人员，他们对于会计软件的正常运行起着至关重要的作用，系统管理人员，系统维护人员等人员必须掌握系统维护和升级的方法，保证系统正常的运行。企业原来的财务会计人员，也要进行不断的培养，提高会计人员的会计专业能力，掌握计算机网络的应用能力 4.建立完善的企业授权制度 明确每个会计人员的职责，每人负责一事，每人都有责任，每事都有检查。岗位设置有要求，职责分离最重要，审批工作需抓牢。至此，建立岗位责任制度，权限划分清晰，越权的行为将会减少。会计人员登陆会计软件需要口令，这是识别人员的唯一标准，在今后的会计软件使用中，口令应该更加的复杂，防止被窃取。除了口令之外，还可以运用其它独一无二的方式识别会计人员，比如说指纹等，希望在会计信息化的不断发