内部控制有效性、审计监督及盈余管理相关性探析.doc

内部控制有效性、审计监督及盈余管理相关性探析 　　摘要：在事业单位的财务管理当中，内部控制和审计监督是其中的重要组成部分，其实际效果直接影响着公司企业的盈余管理行为，本文结合目前我国内部控制体系的主要情况和盈余管理的主要内容，对内部控制有效性、审计监督与盈余管理相关性进行分析，结果表明，内部控制缺陷与真实盈余管理之间存在有明显的正相关关系，而审计监督与真实盈余管理之间存在线性相关关系 关键词：内部控制有效性；审计监督；盈余管理 中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-02 前言 有效的内部控制和审计监督能够对企业的盈余管理行为起到一定的抑制作用，并且能够保证财务管理的信息质量，维护资本市场秩序，所以说，内部控制、审计监督和盈余管理之间的相关性分析，能够在很大程度上保证财务管理的真实性和可靠程度 一、盈余管理 作为财务会计管理中的重要组成部分，盈余管理中的盈余信息一直受到众多企业的关注，盈余信息的质量和可靠程度，能够影响市场对上市公司的评价，目前，由于目前我国市场的变化较大，企业环境也相应的较为复杂，在这样的情况下，上市公司将会面临更多的风险。在审计监督力度的不断加强下，相应的制度也得到一定的完善，在传统的盈余管理方式中存在着越来越大的风险，为了企业的盈余需求，需要进行相应的真实盈余管理，而从目前企业的发展情况来看，真实盈余操作对企业的损害更大，为了防止这样的现象，需要根据实际情况，来建立一定的内部管理体系，以此来保证盈余信息的整体质量 二、我国内部控制的评价标准 针对目前我国的企业发展状况，对其进行内部控制评价的主要标准体现在一下几个方面：首先是根据信息披露情况来评价内部控制质量。这样方法主要指的是根据企业的内部控制审计报告中所提供的信息来对内部控制质量进行评价，这种方式虽然较为简单，但是由于不能准确把握审计报告信息的真实性，也就无法全面的对内部控制质量进行分析和评价。另外一种方法是以目标的实现情况来对内部控制质量进行评价，这样的方法目前仍旧存在这样几个问题，首先是以结果代替过程，内部控制的结果虽然较为重要，但是需要保证其主要过程在符合一系列的标准规定下，才能真实的对内部控制质量进行评价，只是单纯的根据结果进行评价，具有较大的局限性，另外，影响目的实现的因素有很多，而内部控制则只是其中的一部分，政府的相关政策和市场的变化情况也会影响目标的实现程度。最后一种方法是按照内部控制要素的完善情况来衡量内部控制质量，这种方法的评论结果过于客观，由于确定指标的技术方法过于复杂，在一定程度上可以说是在纯粹理论的角度来对内部控制质量进行评价，另外由于数据信息的真实性不能得到保证，这样方法不能得到广泛使用 三、内部控制、审计监督和盈余管理的相关性分析 要了解深部控制、审计监督和盈余管理之间的关系，就需要对盈余管理的方法和概念进行了解，目前企业大多采用的真实盈余管理的方法来进行财务管理，而真实盈余管理的手段主要包括对生产销售等环节进行操控、选择资产处置点、股票回购和交易关联，其主要目的是提高企业的整体经济效益。目前国外对内部控制与盈余管理之间的关系主要存在有这样三种观点：首先是良好的内部控制能够降低盈余管理的程度，而具有一定缺陷的内部管理则会提升盈余管理的程度；其次是内部控制对应计盈余管理具有一定的效果，而对真实盈余管理的作用较小；最后是内部控制与盈余管理之间没有较大的关系。基于以上国外的研究可以看出，国外对这两种之间关系的研究主要是建立在企业经营情况和财务报告信息的整体质量上。在以上研究的基础上，可以对内部控制、审计监督和盈余管理之间的关系进行分析 一般情况下，可以认为内部控制抑制盈余管理，其主要作用机制体现在以下几个方面：首先，内部管理可以对企业内部的?嗬?进行一定程度的制衡，以此来减少企业管理层对生产销售环节的有意操控，也可以减少企业内部的无意错报等情况，这样能够保证企业管理的规范程度，从另外一个方面来说，内部控制能够对实现其管理的主要目的，并且对其主要过程进行有效控制，主要体现在保证企业生产经营的合法性，同时也能够保证财务报告和相关信息的真实性和可靠程度，以此来防止企业对财务会计管理的滥用，抑制短期追求企业整体价值而产生的真实活动盈余管理行为，实现了企业的可持续发展 而内部控制通常是通过以下几个方面来影响真实盈余管理： 1.首先是对企业管理环境的影响 企业的管理层是企业进行内部控制的核心，企业的整体发展方向和经济收益与企业管理层的控制环境有着直接的联系。而企业环境的控制主要指的是相关政策的建立、管理程序的设定和其它相关的影响因素，在这样的情况下，也需要相应的监督机构来对管理层进行相关的监督，目前我国大部分的上