医改新形势下医院内部控制审计模式探究.doc

医改新形势下医院内部控制审计模式探究 　　摘要： 随着医疗体制改革的深化，医院所面临的内部控制环境发生了重大改变，相应要求医院内部控制审计模式进行调整。本文结合医改新形势下内部控制环境变化对医院的影响，从控制环境、控制活动、信息沟通等维度提出了医院内部控制审计模式改进的具体思路，以适应医院风险管理和价值增值的目标需要 关键词：内部审计；内部控制；医改 中图分类号：F239.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-000-02 审计模式是组织审计工作的方式、方法或途径（蔡春等，2009）。审计模式的不断演进体现了审计工作受审计环境及审计目标影响，对审计过程的切入点、关注点及对象范围进行的动态调整。随着医疗体制改革的深化和医院信息化建设的进一步推进，医院所面临的内部控制环境发生了重大改变，相应要求医院内部控制审计模式以及工作思路需要根据医改新形势下的控制环境及风险管理目标进一步完善调整 本文结合医改新形势下医院内控环境的变化影响，从控制环境、控制活动、信息沟通等维度提出了医院内部控制审计模式改进的具体思路，以适应医院风险管理和价值增值的目标需要 一、医改新形势对医院内部控制的影响 2015年4月1日，习近平总书记主持召开中央全面深化改革领导小组第十一次会议并发表重要讲话。会议强调，要把深化公立医院改革作为保障和改善民生的重要举措，统筹推进医疗、医保、医药改革。按照《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》要求，深化医院运行机制改革需从完善治理结构，推进医药分开，加强财务监管，创新管理体制等多方面进行渐进性推进。相应的改革措施将对医院组织整体层面的组织结构和微观层面的业务流程都带来重大影响，从而倒逼医院内部控制制度及内部控制审计模式进行改变 1.医院组织结构及控制环境变化 根据近期国家卫计委对于医院医疗费用管控的相关意见，公立医院的床位规模需符合地区性卫生资源配置标准，公立医院的发展规模在未来将受到严格控制，由此导致公立医院的发展模式将从单一院区的扩张逐渐转变为多区域多院区的协调发展。特别是大型公立医院将趋向于通过托管协议等方式进一步整合中小型医院的医疗资源，或在异地建立分院以实现医院的规模发展，相应带来医院管理的分权化和财务管理的集中化，以达到在提高管理决策效率的同时节约管控成本之目的 另一方面，逐渐推行的分级诊疗制度将使得各公立医院面临的患者来源和病种结构进一步分化。大型公立医院将主要面对重症急症，而常规疾病将交由下级基层医疗单位或通过远程医疗技术等手段进行治疗。由此导致公立医院未来内部的组?结构也会因病种结构和医疗服务项目的聚焦化而进一步扁平化，最终使得医院的内部控制审计范围和关注点发生相应变化 在这种情况下，医院内部控制审计工作的范围可能将从原有单一医院内部拓展到多个分院区，专项审计工作的范围、对象都将发生改变；多院区财务集中管理模式下的审计取样将更多依赖于管理信息系统内部操作记录和查询数据；内部控制审计将涉及评估财务管理系统内部流程、角色权限分配的合理性以及预算、合同、资金、报账等系统间数据处理的准确性和合规性；组织结构扁平化后业务流程再造过程中的内部控制制度评价和执行监督工作量将大大增加，日常审计工作也将更多面临院区间的部门沟通协调。这些对内审人员的资质能力和审计工作的开展模式都提出了新的要求 2.预算管理的精细化程度要求提高 预算管理是医院加强财务收支计划性和降本增效的主要工具，也是内部控制制度的重要环节，可以说是多数内部控制活动的起点和终点（田祥宇等，2013）。预算管理的过程闭环是对医院经济业务从事前到事后的制度约束。从现有的医改政策方向来看，医药分开、分级诊疗以及药品、医疗项目的定价机制改革等都将使医院的收支结构和增长趋势产生变化，最终影响医院预算资源的年初切块安排以及后续的预算调整机制 然而，受限于医院管理精细化程度、成本管理意识和数据采集自动化程度等原因，现有医院预算在编制环节往往未细化到科室部门的具体作业活动，导致后续的预算执行管控无法做到分项的精细化管理和执行情况的逐项审核，预算的实际执行往往与年初预算存在较大偏差。这种预测精细化和精准性的缺失一定程度上导致医院的预算管理未与实际的经营管理活动和医院的战略规划紧密相结合，影响其在医院改革过程中的指导和纠偏作用，预算约束力严重弱化 3.行业信息共享和数据平台应用带来信息安全管理需求 网络技术的发展以及HIS、ERP等信息管理平台的应用已经让信息化渗透到医院日常管理活动和科研教学的各个方面。在网络型的医疗信息系统结构下，内部控制审计的关注重点和范围将发生较大的变化：首先，外部数据平台和内部电子流程中对于系统关键数据访问、功能配置和权限设置等方面的审计取证将