纳税筹划在企业中的重要性.doc

注册纳税筹划师培训认证项目相关知识介绍 纳税筹划是企业经营活动中的核心环节。纳税筹划师是节税专家，把企业的财务部门变成创收部门，是目前国内最紧缺人才之一，是未来五年内企业最抢手的职业。注册纳税筹划师资格证书是普通财务人员晋升为财务管理的最佳通道！ 纳税筹划的目的主要有五个方面：一是减轻税收负担；二是实现涉税零风险；三是获取资金的时间价值；四是提高自身经济效益；五是维护主体合法权益 ●纳税筹划的重要性 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： 1.长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。 2.我们企业纳税人的纳税观点一直比较淡薄。因此也相应到影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 3.我国税务机关的征收手段和管理相对落后。企业可以很容易地通过偷漏税的手段得到额外的收益却逃避了处罚，企业自然认为没有必要进行纳税筹划。 随着时代的发展，纳税筹划将越来越受到重视，目前，重视纳税筹划的主要原因有： 1.我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出。企业开始关心成本约束问题。 2.企业认为税收负担偏重。企业非常关心如何节约税收支出。以减轻自已的经济负担，提高企业的经济效益。 3.我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 ●纳税筹划实例 企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。 【案例1】内蒙有一家牛奶生产经营公司，在实际经营过程中，既经营牧场，又饲养奶牛，同时还拥有一家牛奶加工厂，主要生产经真空包装的鲜牛奶和牛奶片。每年总收入达5亿人民币。牧场、奶牛厂和牛奶加工厂为同一法人，每年纳税额很高，加大了税收成本。为谋求公司的长足发展，公司高层请来了管理咨询专家，接受了纳税筹划，调整了经营方式，这家公司将牧场（种植青草）、饲养奶牛，牛奶加工厂分开独立核算，分为二个独立的法人，分别办理工商登记和税务登记，但在生产协作上仍按以前程序处理即养牛牧场生产的鲜奶供应给乳制品加工厂销售,但牛牧场给牛奶加工厂开据普通发票，两者按正常企业间购销关系结算，这样运作后产生了如下效果：作为养牛牧场，由于自产自销未经加工的农产品(鲜牛奶)符合农业生产者自销农产品的条件，因而享受免税政策，税赋为零。销售给乳品加工厂的鲜牛奶价格按正常的成本利润率核算，作为乳品加工厂其购进牛牧场的鲜牛奶可按其所开普通发票经税务机关核实确认真对待后按13%的进项税抵扣。解决了牛奶加工厂原来只有销项税17%，没有进项税抵扣的重税负问题，销售收入每亿元将节税几百万元。通过以上机构分设的节税筹划，既解决了原来企业税负过重的问题，也不违背现行国家税法的规定，并使该牛奶加工厂的利润得到较大提高。 【案例2】某房地产公司出售一栋房屋，房屋总售价为1000万元，该房屋进行了简单装修并安装了简单必备设施。根据相关税法的规定，该房地产开发业务允许扣除的费用为400万元，增值额为600万元。该房地产公司应该缴纳土地增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加以及企业所得税。土地增值率为：600÷400=150%。 根据《土地增值税暂行条例实施细则》第10条的规定，增值额超过扣除项目金额的100%，未超过200%的，土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%。因此，应当缴纳土地增值税：600×50%-400×15%=240（万元）；应该缴纳营业税：1000×5%=50（万元）。应当缴纳城市维护建设税和教育费附加：50×10%=5（万元）。不考虑企业所得税，该房地产公司的利润为：1000-400-240-50-5=305（万元）。 筹划方案 如果进行纳税筹划，将该房屋的出售分为两个合同，第一个合同为房屋出售合同，不包括装修费用，房屋出售价格为700万元，允许扣除的成本为300万元。第二个合同为房屋装修合同，装修费用300万元，允许扣除的成本为100万元。则土地增值率为400÷300=133% 应该缴纳土地增值税：400×50%-300×15%=155（万元） 营业税：700×5%=35（万元） 城市维护建设税和教育费附加：35×10%=3.5（万元） 装修收入应当缴纳营业税：300×3%=9（万元） 城市维护建设税和教育费附加：9×10%=0.9（万元） 考虑企业所得税，该房地产公司的利润为 700-300-155-35-3.5+300-100-9-0.9=396.6（万元） 经过纳税筹划，减轻企业税收负担：396.6-305=91.6（万元）。 案例点评 房地产销售所负担的税收主要是土地增值税和营业税，而土地增值税是超率累进税率，即房地产的增值率越高，所适应的税率也越高，因此，如果有可能分离房地产销售的价格，从而降低房地产的增值率，