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《数据采集与审计》 课 程 论 文 国内外联网审计比较 【摘要】国内外联网审计存在着许多共同点与不同点。其中共同点主要体现在突出特征，联网方式，审计内容和联网审计的具体做法等方面；不同点主要体现在发展程度，法律依据，审计类型，基础平台等方面。 【关键词】信息系统；法律依据；审计平台；数据审计；财务审计 Abstract：Online auditing has many common points and different points in our country and other countries. One common point is mainly reflected in the prominent feature, networking mode, auditing content and specific practices of online auditing etc. The main differences of online auditing is development level, legal basis, types of audit, basic platform etc. Key words： Information system; Legal basis; Audit platform; Data audit; Financial audit. 国内外联网审计存在着许多共同点。首先，国内外联网审计的突出特征相同。目前，审计署对中央部门的联网审计，是在审计署部门审计局与被审计的部门预算单位进行网络连接的基础上，运用现场审计实施系统进行财政财务收支审计，并通过该系统与办公自动化系统的连接实现网络化的审计管理；地方审计机关的联网审计，多数是通过与集中会计核算、集中资金管理的行政事业单位结算中心等数据大、集中的信息系统在网络连接基础上进行财政财务收支审计。与传统的现场审计相比，在联网审计中，审计机关的审计手段、对象、方式和技术有所不同，但是审计机关的基本职责、审计的性质没有发生变化。联网审计有四项突出特征：一是实现适时审计。二是实现远程审计。三是实现更高效率地数据采集和分析。四是信息系统成为新的、必须开展的、并且处于首要地位的审计内容。 其次，国内外联网审计的联网方式、审计内容和部门预算执行联网审计的具体做法相同。联网审计的特征和目标决定了联网审计的具体联网方式，主要有两种：一是与集中会计核算、集中资金管理的数据大、集中的信息系统进行联网，可以称为大联网；二是审计机关与被审计单位进行联网，可以称为点对点联网，如审计署经济执法审计局与国家工商行政管理总局的联网。国内外部门预算执行联网审计都应明确一些问题，如有选择地确定被审计单位；正式发出审计通知书或专项审计调查通知书；审计工作过程要依法进行等等。 国宝内外联网审计也存在着一些不同点。首先，在计算机联网审计方面，国外特别是欧洲、北美洲等发达国家，他们普遍在计算机联网审计方面起步较早、联网审计经验丰富。 在德国，联邦审计院与财政部的联网系统已经运行了十年，该系统同样是实时提取数据，完成信息共享。只是这个系统对审计法院内部直接访问财政部系统的人员有权限要求。 在挪威，审计部门在对方财务系统里安装一个定期发送数据信息的软件，审计端安装有一个中央接收器，信息经过加密处理后，通过互联网传送到接收器上，审计人员将接收器里边的数据传送到数据捕获系统，再从数据捕获系统传送到审计内网。该套系统并不是实时发送信息。 但是对于我国来说，由于整体网络建设起步较晚，网络环境、特别是广域网接入环境不太成熟，对审计部门研究网络环境下的审计工作造成了困难。直到九十年代，我国还在进行非网络环境的计算机审计工作。 其次，国内外联网审计的法律依据也不同。在法律保障方面：国外的宪法或者财政法对需要被审计单位提供的数据有明确规定，除特别加以说明的信息不允许公开以外，不说明的信息都可以公开。在法律环境方面：公民对法律的认识以及执法守法意识非常好，对法律条款的理解和认识比较透彻。尽管我国近年来完善了审计方面的法律法规，但是我们在法律环境上还有所欠缺，公民的守法意识不强，而且对法律条文的理解不透彻。 我国联网审计的主要法律依据为《审计法》以及《审计法实施条例》。为了将高新技术运用于审计工作之中，更有效地对财政收支、财务收支进行审计监督，2001年颁发的《国务院办公厅关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》，进一步明确了审计机关的联网审计权，是目前审计机关开展联网审计的直接依据。开展联网审计试点的地方政府也制定了一些规范性文件。例如湖北省老河口市《关于对会计集中核算单位开展审计监督有关问题的意