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在会计报告编制工作中的几点体会 太原铁路局财务处 ? 一、基本情况及合并报表范围介绍 太原铁路局成立于2005年3月18日，是由原太原分局和大同分局存续部分、大秦公司合并组建成立。路局财务处定编21人，现员31人，财务处设有运营科、会计国资办、出纳清算科、大修科、基建科、综合科、机关财务科7个科室，会计国资办现有6名同志，承担着路局运输主业国有资产管理、财经纪律管理、决算汇总编制、会计基础工作管理、路局本级账务、会计电算化等项工作。 路局南区（不含大秦）现有汇总决算单位48个，运输企业报表合并单位1个，财政报表合并单位4个。路局所属大秦铁路股份有限公司汇总决算单位 30个，纳入运营报表合并范围。太原铁路局对大秦铁路股份有限责任公司、唐港铁路有限责任公司、准朔铁路有限责任公司、太原铁路局辅业管理中心享有控股权，纳入财政报表合并范围。 大秦铁路股份有限公司作为上市公司，有相对独立的财务核算体制。路局和大秦公司的财务关系既要体现路局直管站段的改革需要，又要符合股份制企业制度的要求，因此，我们要求大秦公司在执行财政部、铁道部财务会计法律法规和制度的同时，执行太原铁路局财务会计管理的有关规定。大秦公司的运输总支出预算管理、资金管理、国有资产管理、会计管理等纳入太原铁路局财务会计管理，并对大秦公司的财务状况、经营过程进行监督。 二、我局自有的会计报表内容介绍 为了提高会计报表编制质量，满足我局各项经济指标的分析考核及汇总、合并会计报表的需要，我局在部定规定会计报表的基础上又增加了《资产负债年初数调整表》、《债权债务明细统计表》、《其他业务利润补充资料表》、《大修理支出项目明细表》、《福利费、招待费明细表》、《路局内部用对账清单》等会计报表，同时针对相关会计报表增加了部分附表，包括：《太原铁路局内部交易对销表》、《年初数调整明细表》、《固定资产调拨明细表》、《大修件名表》、《更改支出件名表》、《货币资金分析表》等。上述会计报表的具体内容、使用功能将在下面作详细介绍。 三、太原局会计报告编制工作的主要程序及流程介绍 每季度决算前财务处各有关科要针对决算工作提出有关要求或对有关情况进行强调说明，会计国资办负责汇总，财务处各位副处长逐一审阅，处长批准后，将决算工作要求发文向各基层单位、控股公司、合资公司布置决算工作 (流程图) 。同时要求公司制企业，根据《企业会计准则》的要求结合本公司实际，在路局布置决算要求的基础上对所属单位的决算工作进行布置。 为进一步严格执行决算审核程序，确保各单位决算数据准确无误、符合要求，同时为便于财务处各科之间会计报表审核数据的衔接和相互卡控，根据我局《内部控制管理手册》财务报告编制与披露的有关规定，设计了《决算项目审核清单》。审核项目包括财务预算完成情况审核（含工作量、定额完成情况审核），大修完成进度、更改完成进度、人工支出情况审核、财务情况说明书和会计报表附注审核、人工审核报表勾稽关系、计算机审核报表勾稽关系等。财务处各科按照《决算项目审核清单》的顺序主次接收、审核决算，并将责任落实到人。基层单位按照审核项目顺序逐项报送决算。 四、会计报表审核工作中的几点体会 对会计报表的审核，我们采用计算机审核为主、人工审核兼顾的方法。计算机审核方面，我们在部报表参数的基础上，针对我局增加会计报表内容和特点，在决算前尽可能地完善参数，并保证报表格式变动后随时更新并通知基层各单位。为减少主观因素对会计报表质量的影响，我们尽量利用计算机计算、审核功能完成计算、审核工作，避免采用人工审核的方法。例如：对工资附加费的工作量、定额我局根据各项工资附加费计提比例设计了计算、审核公式，各单位填写金额后通过计算即可生成工作量、定额，既减少了人工计算和审核的工作量，又有效保证了数据的准确；固定资产表中“应计提折旧固定资产平均余额”各单位填列时，数据的计算取得较为繁琐，造成个别单位填列的随意性较大，人工审核时也只能对数据的合理性进行审核，无法保证数据准确，针对这一问题，我局利用成本明细表（882表）中各类资产当期折旧累计计提数、固定资产折旧率、当年计提期数等，使用系统中的有关函数和计算功能，编制了“应计提折旧固定资产平均余额”倒求计算、审核公式，有效保证了“应计提折旧固定资产平均余额”数据的合理、准确。对一些计算机确实无法完成的审核工作，我们采用人工审核的方法，并制定了严格的审核方法。例如：对工作量的审核，我们要求各类设备工作量必须与设备台账逐项核对，各类生产工作量必须与统计报表逐项核对、各项工作量必须与历史数据核对，以确保数据的准确、合理。 下面对相关报表的审核工作进行具体说明： 1.《资产负债表》 对《资产负债表》的审核我们重点关注了两个问题，一是上下级往来对账的问题，二是年初数调整的问题。 上下级往来对账的问题，不仅涉及到汇总、合并会计报表上