天坛税务所2007年第1季度例会.docVIP

天坛税务所2007年第一季度例会 例会讲解内容 一、企业所得税有关事项 （一）2006年企业所得税汇算清缴工作 1、本年度汇算清缴启用新的申报表 文件依据（京地税企〔2006〕471号） 汇算清缴涉及到新的申报表有两种，一种是《企业所得税年度纳税申报表》，适用于查帐征收的企业；另一种是《企业所得税纳税申报表》，适用于核定征收的企业（注意表名称的变化）。 新表的构成与以往汇算清缴用表有很大变化，《企业所得税年度纳税申报表》有一张主表、14张附表，内容丰富，逻辑关系严密。新报表的申报方式与以往相同。 报送时间：实行网上申报方式申报企业所得税的纳税人，于07年4月底前将纸质年度报表报送管理员。 2、汇算清缴时需注意的相关政策变化 ①调整企业所得税计税工资 文件依据：京财税〔2006〕2013 号、京地税企〔2006〕466 号 自2006年7月1日起，企业所得税税前扣除的计税工资定额标准统一调整为每人每月1600元，同时停止执行按20%比例上浮的政策。 自2006年7月1日起，将企业工资支出的税前扣除限额调整为人均每月1600元。企业实际发放的工资额在上述扣除限额以内的部分，允许在企业所得税税前据实扣除；超过上述扣除限额的部分，不得扣除。 对企业在2006年6月30日前发放的工资仍按政策调整前的扣除标准执行，超过规定扣除标准的部分，不得结转到今年后6个月扣除。 注意：实际计算时，上、下年度的扣除限额不能混用 如：某企业有职工10人，2006年1-6月每人每月人均工资实际发放1260元，7-12月每人每月人均工资实际发放1300元，计算该企业2006年度计税工资税前扣除额： 正确计算：10*960*6+10*1300*6=135600元。 错误理解：10*960*12+10*[1300+（1260-960）]*6=153600元 ②调整核定征收企业应税所得率 文件依据：（待正式发文） 自2007年1月1日起，我市实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，其应税所得率一律按下表规定的标准执行：（行业由7个变为5个） 行 业 应税所得率（%） 工业、交通运输业、商业 6 建筑业 9 饮食服务业 9 娱乐业 19 其他企业 9 由于上述变化，目前我所将对以前实行核定征收的企业于2007年3月31日前完成新的核定工作。 另：根据京地税企〔2006〕480 号规定，实行核定征收的企业应注意正确确认年度收入总额。年度收入总额是指纳税人全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。文件还规定：采用核定征收方式缴纳的纳税人，被核定征收后，不再允许弥补以前年度亏损。直至改为查帐征收方式后，才能弥补以前年度亏损。 ③执行工效挂钩计税工资政策的范围有变化 文件依据：京地税企〔2006〕466 号 按文件规定，仅有三种企业能够采用工效挂钩办法，即：国有企业；国有控股的工商企业；经财政部和国家税务总局审核同意执行工效挂钩计税工资政策的改组改制为股份制的金融保险企业。除此之外，其他企业一律不得采用工效挂钩办法。 我所05年有2户企业采用工效挂钩办法，按去年的规定办理了备案手续，今年要按新文件执行，不属上述三种企业的，都要改为按计税工资定额标准执行。 ④房地产开发业务征收企业所得税政策有新的变化 文件依据：京国税发〔2006〕306号 本通知自2006年1月1日起，房地产开发业务执行新的企业所得税政策，政策变化较大，涉及内容多，我局要组织专项培训，具体时间另行通知，请房地产企业的有关人员近期安排好工作，准备参加培训。 ⑤企业技术创新有关企业所得税优惠政策有变化 文件依据：财税[2006]88号 A技术开发费加计扣除的变化 取消了增长幅度10%的限制；扩大了执行范围，所有企业如发生文件规定的技术开发费，都可享受此优惠。（详见文件） B职工教育经费提取比例提高 对企业当年提取并实际使用的职工教育经费在不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税前扣除。旧的提取比例为1.5%. C加速折旧的变化（涉及不广范，不做具体宣讲，若企业有此情况，请于税收管理员联系） ⑥出具中介报告有关事项 （关于2006年度纳税人出具中介机构鉴证企业所得税审核报告范围的通知） ⅰ、发生以下三个事项必须附送中介报告： A、依据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令[2005]13号）规定，需要附送中介机构经济鉴证证明的财产损失税前扣除审核事项； B、纳税人本年度申请退企业所得税税款2万元以上