小小企业会计准则流动负债.docVIP

流动负债 流动负债，是指小企业预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。 一、短期借款 （一）短期借款概述 短期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 小企业应设置“短期借款”科目核算小企业向银行或其他金融机构等借人的期限在1年内的各种借款。该科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 （二）短期借款的账务处理 1．小企业借人的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款’’科目；归还借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或“短期借款”科目（银行有追索权情况下）。 2．在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 二、应付及预收账款 （一）应付票据 1．应付票据概述 应付票据，是指小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 小企业应设置“应付票据”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。该科目应按照债权人进行明细核算。 2．应付票据的账务处理 （1）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的账务处理。 （2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。 （3）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。 小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料，商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。 （二）应付账款 1．应付账款概述 应付账款，是指小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。是由于买卖双方在购销活动中取得材料、商品或接受劳务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 小企业应设置“应付账款”科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动应支付的款项。该科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。 2．应付账款的账务处理 （1）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税 （进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记“应付账款”科目。 （2）小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。 （3）小企业购入材料、商品等，如果存在现金折扣，应按发票上记载的金额入账，即按未扣除现金折扣的金额入账，待实际发生现金折扣时，再将现金折扣金额冲减当期财务费用。 （4）小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。 （5）小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。 （三）预收账款 1．预收账款概述 预收账款，是指小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。 小企业应设置“预收账款”科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款、工程款等。该科目应按照对方单位（或个人）进行明细核算。预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷方。 2．预收账款的账务处理 （1）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目。 （2）销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。 （四）其他应付款 1．其他应付款概述 其他应付款，是指小企业除应付账款