建账建制代理记账实务2016.docVIP

建账建制代理记账实务 要1:代理建账建制的适用范围.( 解决:谁需要代理记账 插入课件:超链接第6章 建账建制代理实务.doc. 记忆：468/1.5 3 4 要2:建立简易账的个体工商户应建立哪些账表？ 总结：1简易账：两表三账 2.简易账的账本要求（订本式） 3.复式账简易账的区间画成数轴形式。（课堂上画给学生） 4.简易账、复式账遵循的财务制度和会计制度是相同的。 经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品(材料)盘点表、利润 表。 代理建账建制的基本内容 基本内容 代建个体工商户的财务会计制度。 复式账财务会计制度. 复式账簿.可根据实际需要自行增减或合并某些会计科目. 按月编3表 资负表\\应税所得表、留存利润表、 建账建制代理实务.doc （做三表的超链接。） 简易账财务会计制度. 按月编。应税所得表。 2.准确履行纳税义务 个体、私营业户。税款征收的基本方法定期定额法。查账征收的比例较低。 各类组织的所得税情况公司制企业（法人资格） 企业所得税 个人所得税: 个人股东分得的股息、红利所得——“利息、股息、红利所得” 个体工商户、合伙企业、个人独资企业（不具有法人资格） 不纳企业所得税个人所得税：按“个体工商户的生产经营所得”缴纳——以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应纳税所得额 个体工商户、合伙企业、个人独资企业（不具有法人资格） 个体工商户税前扣除项目的规定 1 在计算个体工商户的应纳税所得额时，除业主工资外，其它扣除项目比照企业所得税税前扣除规定 注意包括在营业外支出科目中核算的赔偿金、违约金、公益救济性捐赠等允许按规定扣除。 个体工商户的会计科目 须保存10年以上。 本年应税所得 本年利润 留存利润 利——未分 留存收益 期末各收入、成本费用转入本年应税所得 不成税前列支的成本费用通过税后列支费用转入留存利润 代理纳税审查 　　1.会计科目余额表中，注意与企业会计制度不一样的科目：（1）存货，不区分原材料和产成品；（2）业主投资，　 相当于股本或实收资本；　（3）留存利润 相当于利润分配—未分配利润 应付工资与税后列支费用的关系。（发工资时） 　（17）计算本期应税所得借：营业收入　　　34 077.67　营业外收入　　 42 000　贷：本年应税所得　　76 077.67　借：本年应税所得　　　26 302.23贷：营业成本　 20 000　　营业费用　　　4 500营业外支出　　　1 700营业税金及附加　　　102.借：本年应税所得　49 775.贷：留存利润　49 775.44（税前利润） 即计算本年利润(本年应税所得) 　　2.注意[例6-1]中的业务　　（8）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元,其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税5元，予以代扣；　　借：生产成本　　　　　　　　　4 000　　　　税后列支费用　　　　　　　1 000　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　5 000　　代扣个人所得税：　　借：应付工资　　　　　　　　　　　5　　　　贷：应交税费——代扣个人所得税　　5答疑编号：NODE00722200060100000213　　（14）接受财政补贴42000元（经审核不符合不征税收入条件）　　借：银行存款　　　　　　　　 42 000　　　　贷：营业外收入　　　　　 　　42 000　　（17）计算本期应税所得　　借：营业收入　　　　　　　34 077.67　　　　营业外收入　　　　　　　 42 000　　　　贷：本年应税所得　　　　　76 077.67　　借：本年应税所得　　　　　26 302.23　　　　贷：营业成本　　　　　　　　 20 000　　　　　　营业费用　　　　　　　　　4 500　　　　　　营业外支出　　　　　　　　1 700　　　　　　营业税金及附加　　　　　 102.23　　借：本年应税所得　　　　　49 775.44　　　　贷：留存利润　　　　　　　49 775.44（税前利润）答疑编号：NODE00722200060100000214　　（18）计算个人所得税时　　缴纳时：　　借：应交税费——应交个人所得税　388.77　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　388.77　　年终汇算清缴时：　　借：留存利润　　　　　　　　　　388.77　　　　贷：应交税费——应交个人所得税　388.77答疑编号：NODE00722200060100000215　　（20）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。　　借：留存利润　　　　　　　　　　 1 000　　　　贷：税后列支费