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招商引资项目的税收管理 即墨地税局 周丕江 面对全球复杂的经济形势，招商引资成为各地、各级政府调整经济结构、转变经济增长方式、增加财政收入、促进经济和社会发展的重要途径。出于地方政府的财政需求，各地政府在招商引资过程中大多要求税务机关全程参与，对招商引资项目给予税收估算、投资效益分析，本文就招商引资项目的税收管理问题进行探讨。 一、招商引资项目的税收筛选 出于节约土地、安置劳动力就业和增加财政收入考虑，各地政府在招商引资中大都考虑项目预计可实现的税收、预计可安置的劳动力人数，但有些投资人却从土地增值出发、从取得地方政府优惠政策出发，虚报项目规模、虚报可安置劳动力人数、虚报可实现税收收入，我们可以通过税收管理途径进行识别。 （一）参考上市公司的财务报告识别 笔者曾经参与招商项目的前期分析，某上市公司到沿海乡镇投资，项目分析报告中：计划投资20亿元，预计项目1.5年后达产，达产后年可实现销售收入100亿元，税收10亿元；我们查阅其财务报告：2011年度销售收入12亿元，主营业务利润率12%，利润总额2.2亿元，所得税0.3亿元，货币资金17亿元，主营收入增长率15%，需要土地300亩；经过数据分析，我们认为该公司存在虚假可行性分析、有圈占土地嫌疑，经过与投资方进一步有理有据的谈判、沟通，投资方最终调整了可行性分析报告，减少用地面积，如实提出税收估算、预计安置劳动力，维护了地方政府利益。 （二）使用税收征管工作中取得的宏观分析数据识别 我们在税收征管工作中能取得分税种、分行业的税负率宏观数据，也能取得分行业的人均实现销售额、利润率等宏观数据，也可以从国家统计公报、税收统计数据中分析取得可作为招商引资参考的其他宏观数据，所有这些数据都可以用于招商引资的项目识别，我们因注意年度数据的分析、加工和使用。笔者曾经参与某一游艇项目的招商分析工作，该投资者做的可行性分析报告中测算的利润率、出口分析、税收分析都严重与我们掌握的分析数据不符、与国家统计公告数据矛盾、与行业分析报告不符，涉嫌圈占海边土地，据此我们特别在招商引资合同中重点防范，有效维护了地方政府利益。 （三）通过系统内有关单位函查识别和电话识别 在不违反必威体育官网网址规定的前提下，我们可以通过函查和电话沟通了解投资方的有关情况，做好投资企业和被投资企业的投资前、投资中和投资后的税收管理，也为政府招商引资提供参考。 二、招商引资项目税收管理的实施 （一）税务登记管理 纳税人办理工商注册登记后，我们一般即时办结税务登记，因为纳税人需要携带税务登记开设银行账号、启用验资资金，利于项目尽快开始实施。 纳税人办理税务登记后，我们要随时监控纳税人注册资金到账情况，及时足额征收印花税，随时监控项目建设的资金支付情况，及时将工程建设实现的税收征收入库。 纳税人办理税务登记时，应要求纳税人备案政府招商引资合同，合同中有关条款要纳入税收管理，如：免收配套费、超额税收奖励、政府支付场地赔偿费等等政府优惠政策。 纳税人办理税务登记后要及时与投资方税务机关取得联系，监控投资人资金来源、帐务处理、税收处理。 （二）耕地占用税、契税的征收管理 纳税人在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税，我们应同时注意招商引资合同中是否有不需要办理土地使用证的用地面积，足额征收税款。 契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地转移合同的当天，应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报，并在核定的期限内缴纳税款。在税务管理中应注意：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格；成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益；以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内；这些资料应查询招商引资合同。 在耕地占用税、契税征收过程中，要注意监督纳税人按照公允价值计算土地成本，对政府有关的土地、补偿费等优惠政策要按照税收和会计规定进行账务处理，保护房产税税基。 （三）政府补助收入的税收政策及会计处理 1、税收政策《企业所得税法》规定了不征税收入有三种类型，即财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。《企业所得税法实施条例》规定，财政拨款是指各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。财税[2008]151号文第一条规定：“企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”同时还规定，“对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定了专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应