第四部分会计事务处理设计(学生版).ppt

（一）销售与收款业务的制度设计目标 1. 落实销售与收款业务的经营管理 责任 2. 加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊 3. 真实、完整地提供销售业务会计信息 （二）销售与收款业务的常见弊端 1. 销售人员携巨额销售款潜逃 2. 大额销售款久久无法收回 3. 多发货未能及时查晓 4. 销售人员将货物卖给老关系客户，但老客户信用发生危机 5. 总经理的亲戚拿货但打白条 …… （三）销售与收款业务的控制 —— 岗位分工制度 1. 分离不相容岗位: 将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立 销售部门/岗位 —— 负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。 发货部门/岗位 —— 负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。 财会部门/岗位 —— 负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。 （三）销售与收款业务的控制 —— 岗位分工制度 2. 不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。 3. 有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。 信用管理岗位与销售业务岗位应分设。 4. 对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换 1. 明确审批人对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 2. 审批人 —— 应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3. 经办人 —— 应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 4. 对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。 5. 严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。 （三）销售与收款业务的控制 —— 销售与发货业务的基本程序 1. 销售谈判 2. 合同订立 3. 合同审批 4. 组织销售 5. 组织发货 6. 销货退回 （三）销售与收款业务的控  制 —— 销售与发货业务的流程图 （三）销售与收款业务的控 制 —— 网站购物业务的流程图 1. 送货制下的凭证流转程序 2. 提货制下的凭证流转程序 3. 发货制下的凭证流转程序 送货制下的销售业务手续和凭证流转程序 提货制下的销售业务手续凭证流转程序 发货制下的销售业务手续和凭证流转程序 1. 建立销售业务预算管理制度 2. 建立销售定价控制制度 3. 慎重选择客户，降低账款回收风险 4. 加强对赊销业务的管理 5. 按照规定的程序办理销售和发货 6. 完善业务记录 1. 必须按国家有关规定办理销售收款业务 2. 销售收入应及时入账，不得设账外账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。 3. 应建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。 4. 完善客户资料，按客户设置应收账款台账 5. 完善坏账管理 6. 强化应收票据管理 7. 定期与往来客户通过函证等方式核对往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。 1. 企业应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，定期或不定期地进行检查。 2. 主要内容 销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况 销售与收款业务授权批准制度的执行情况 销售的管理情况 收款的管理情况 销售退回的管理情况 综合案例 1 资料：某企业销售环节的内部会计控制制度为： 设立销售部，处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策; 销售部经理对30万元以内的赊销业务有权批准，并根据具体情况确定产品售价。 由于人手紧张,大宗销售都是由业务员甲与客户谈判并签订合同 没有签订合同的购买方，提货的销售业务直接由财务部收款后，开具提货单据和发票，客户自行提货； 货到付款的业务由销售业务员乙负责赴购买方收款，并将现金或者支票等票据转交财务部。 财务部经理保管所有票据．并有权决定应收票据是否贴现。 某月企业发生如下业务： 综合案例 1 综合案例 2 资料：某国有企业是某省所在行业中的十强企业，2009年营业收入在该省同行业企业中排名第二。但企业主管部门发现：即便如此，该企业当年还是发生巨额亏损。经调查发现，主要原因是企业成本费用没有得到合理控制。 其内部控制情况如下： 1．为了鼓励销售人员尽可能打开产品销路，实行销售费用实报实销制度； 2．供应部为了确保生产消耗的需要，在根据经验估计正常持有量的基础上增加一倍原材料库存量。由于该类存货