管理会计第二章变动成本法(下2).ppt

安全边际计算公式 * y=p x y= a+ b x x 安全边际量 x。 安全边际额 x 人们根据企业实际经营安全程度的等级和安全边际率经验数据的一定分布区间，设计了评价企业经营安全程度的一般标准。下表就是企业经常使用的经营安全程度标准。 评价经营安全程度的一般标准 * 保本作业率指标 保本作业率又叫“危险率”，是指保本 点业务量占现有或预计销售业务量的百 分比，该指标是一个反指标，越小说明 越安全。 * 保本作业率指标 * 安全边际率+保本作业率＝1 下列等式中成立的有（ ） A 变动成本率＋安全边际率＝1 B 贡献边际率＋安全边际率＝1 C 变动成本率＋贡献边际率＝1 D 保本作业率＋安全边际率＝1 E 变动成本率＋保本作业率＝1 * 答案：C D * 本讲结束 谢谢 * * CH .1 CH .1 CH .1 管理会计学——2.2 主讲教师：苏力勇 天津外国语大学国际商学院 2012-2013学年第2学期 案例1华达工艺制品有限公司业绩分析(1) 华达公司自2007年成立并从事工艺品加工销售以来，一直以“重质量、守信用”在同行中经营效果及管理较好。近期，公司决定实行全员责任制，寻求更佳的效益。企业根据三年来实际成本资料，制定了较详尽的费用控制方法。 材料消耗实行定额管理，产品耗用优质木材，单件定额6元，人工工资实行计件工资，计件单价3元，在制作过程中需用专用刻刀，每件工艺品限领1把，单价1.30元，劳保手套每产10件工艺品领用1副，单价1元。当月固定资产折旧费8 200元，摊销办公费800元，保险费500元，租赁仓库费500元，当期计划产量5 000件。 * 案例1华达工艺制品有限公司业绩分析(2) 车间实际组织生产时，根据当月订单组织生产2 500件，车间负责人李杰充分调动生产人员的工作积极性，改善加工工艺，严把质量关，杜绝了废品，最终使材料消耗定额由每件6元降到4.5元，领用专用工具刻刀2 400把，价值3 120元。 但是，在业绩考核中，李杰却没有完成任务，出现了令人困惑的结果。 要求：运用管理会计的相关内容分析出现这一考核结果的原因。 * 案例2：华闽化肥有限公司（1） 华闽化肥有限公司是专业从事生产销售复合肥的公司，年生产能力可达100万吨，该公司存货采用先进先出法计价。 2009年开始总经理工作改由林阳负责。林阳虽是新任总经理，但工作非常积极投入，但与前任总经理不同，前任总经理是年年开足马力进行生产，致使存货积压较多，而他要改变只重生产不重销售的状况，要以销定产，而且 2009年的目标销售量比2008年增长10%以上，并将库存量大幅度降低，以节约资金占用，最终使税前利润也能提高10%以上 * 案例2：华闽化肥有限公司（2） 年终财务科长赵红向她汇报一年的情况说：“今年生产的化肥，每吨耗用的氯化钾等直接材料、直接人工和变动性制造费用与去年水平相当，其它费用总额也与去年持平，经过您的努力，在没有降低售价的情况下，我们公司的销量由去年的70万吨增加到80万吨，并把存货余额由50万吨降低到10万吨，但今年亏损了1 500万元。” 总经理听了感到吃惊，接着说：“怎么可能？今年的销量不是比去年多吗？怎么会亏损？是不是你核算错了？ * 案例2：华闽花费有限公司（3） ”总经理是一连串的疑惑。对此，财务科长回答说：“我一直以来都是这样核算利润的，利润核算肯定没错，但为什么会亏损，我也说不清。”总经理说：“你把这两年的报表给我看看。”财务科长将早已准备好的产销量和成本资料表和财务报表一并递给了总经理。 总经理看了还是不明白为什么。请你帮财务科长向总经理解释为什么2009年会亏损。 * * 2008年 2009年 期初存货量（万吨） 20 50 本期生产量（万吨） 100 40 本期销售量（万吨） 70 80 期末存货量（万吨） 50 10 单位售价（元） 1 500 1 500 单位变动性生产成本（元） 800 800 固定性制造费用（万元） 30 000 30 000 单位变动性销售及管理费用（元） 100 100 固定性销售及管理费用（万元） 12 000 12 000 注：2008年初存货单位成本为1 100元。 复合肥产销量和成本资料表 * 2008年 2009年 营业收入 105 000 120 000 减：营业成本 期初存货 22 000 55 000 +本期生产成本 110 000 62 000 -期末存货成本 55 000 15 500 营业成本合计 77 000 101 500 销售毛利 28 000 18 500 减：销售及管理费用 19 000 20 000 税前利润 9 000 -1 500 损益表