第四章第一、二节应收票据(中财大版).ppt

第四章 应收款项 应收款项 应收款项基本框架 第一节 应收款项概述 一、应收款项的确认 （一）确认条件P56 （二）终止确认条件P57 二、应收款项的计量（中国） （一）应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款的计量 本应按现值入账，根据重要性原则，对其核算无需折现。 （二）长期应收款的计量 应按现值入账。 第二节 应收票据 一、应收票据的内容 1、应收票据的定义 应收票据是指企业持有的、尚未到期或未兑现的商业汇票。 其特点为： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 2、应收票据的性质 一种流动资产（属短期债权） 3、相关知识 承兑： 承兑人： 应付票据与应收票据： 背书： 贴现： 追索权： 二、应收票据的分类 商业承兑汇票 （1）按承兑人不同 银行承兑汇票 注意：“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 不带息商业汇票 （2）按是否带息 带息商业汇票 不带追索权的商业汇票 （3）按是否带有追索权 带追索权的商业汇票 三、应收票据的初始计量 1、应收票据取得时的计价 计价原则——一般情况下，应收票据按其面值计价。在我国会计实务中，不论票据带息与否，企业在收到票据时一律按照票据的面值入账。取得票据时暂不考虑票据利息。 2、入账时间 企业收取票据的时间。 四、带息应收票据持有期间的利息 持有期间的会计期末，应对带息应收票据计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值。 五、应收票据到期日和到期值的确定 （一）到期日的确定 1、按月表示时，以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日；月末签发的票据，无论大小月份，均以到期月的期末这天作为到期日。 2、按日表示时，从出票日起按实际经历的天数计算，但出票日和到期日只能计算其中的一天。 按月计算时：对日计算，但月尾除外；按日计算时，算头不算尾，或算尾不算头。 若票据期限按月表示 1、5月23日签发并承兑的3个月期限的商业汇票的到期日为何时？ 2、 3月4日签发并承兑的6个月期限的商业汇票的到期日为何时？ 3、1月31日签发的期限为1个月票据，到期日为何月何日？若期限为2个月呢？为3个月呢？ 4、11月30日签发的3个月到期的票据到期日为何时？ 若票据期限按日表示 1、10月19日出票，到期日为10月31日，计息天数是多少？ 2、出票日为3月3日，到期日为3月29日，计息天数是多少？ 3、3月19日出票的90天票据，到期日为那一天？ 4、9月10日开出的期限60天的商业汇票到期日是那一天？ （二）到期值的确定 1、不带息票据到期值的确定 票据的到期值=面值 2、带息票据到期值的确定 应收票据到期值=票面金额+票据利息 应收票据利息=票面金额×利率×期限 应收票据到期值=票面金额+票据利息 =票面金额+票面金额×利率×期限 =票面金额×（1+利率×期限） =票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360) 或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12) （三）商业汇票利息的确定 应收票据利息=票面金额×利率×期限 七、应收票据的账务处理 （一）账户设置 （二）账务处理 （一）账户设置 应收票据 1、收到票据 1、到期收回 2、期末计提利息 2、办理贴现 3、用以抵偿应收账款 3、背书转让 4、转入应收账款 余额：尚未收回的 应收票据的账面金额 本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 （二）应收票据基本业务的账务处理 1、不带息应收票据的会计处理 （1）取得票据时 借：应收票据（票面额） 贷：主营业务收入