第四章营业税法.ppt

一、营业税的定义 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 自建自用房屋，不征收营业税。 将自建的房屋对外销售，涉及建筑与销售不动产两个应税行为。 计税价格=工程成本×（1+成本利润率） ÷（1-营业税税率） 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定；无同类工程价格的，组成计税价格： 实例 【例2】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税为多少？ 解答 建筑业营业税：3000×50%×（1+20%）/（1-3%） ×3%=55.67（万元） 销售不动产营业税：2400×5%=120（万元） 共缴纳营业税：55.67+120=175.67（万元） (三)金融保险业 1.金融业 一是对贷款、典当、金融经纪业等中介服务，以取得的利息收入全额 或手续费收入全额确定为营业额 。 金融业营业额的确定有两种方法： 二是对外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的 差额为营业额。 实例 【例3】2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，该证券买入价780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元（其中包括：工本费2万元）。计算2008年第三季度该商业银行应纳营业税。 解答 应纳营业税=[400+5+（860-780）+14]×5% =24.95（万元） 2.保险业 办理初保业务： 以纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的 全部保险费 。 储金业务： 以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款 的月利率为营业额 。 保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向 投保人实际收取的保费为营业额。 (四)邮电通信业 确定邮电通信业的营业额有两种方法： 以取得收入的全额确定的营业额，如传递函件或包件、邮 汇等业务的营业额； 以取得收入额扣除某些项目的差额确定的营业额，如报刊 发行、邮政储蓄等业务的营业额。 (五)文化体育业 以纳税人经营文化业、体育业取得的全部收入，其中包括 演出收入、播映收入、其他文化收入，经营游览场所收入 和体育收入。 广播电视有线数字付费频道业务应由直接向用户收取数字付费频道收视费的单位按其向用户收取的收视费全额，向所在地主管税务机关缴纳营业税。对各合作单位分得的收视费收入，不再征收营业税。 电影放映单位放映电影，应以取得的全部电影票房收入为营业额计算缴纳营业税，其从电影票房中提取并上缴的国家电影事业发展专项资金不得从其计税营业额中扣除。 实例 【例4】某有限电视台8月份取得收入如下：有限电视节目收视费10万元，“点歌台”栏目点歌费0.7万元，广告播映费4万元。计算该电视台应缴纳的营业税税额。 解答 应纳税额＝营业额×适用税率 ＝(10＋0.7)×3%＋4×5% ＝0.52(万元) (六)娱乐业 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费 用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶 水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 注意：娱乐业的纳税人兼营营业税的其他税目的业务，应将娱乐业税目的营业额和其他税目的营业额进行分别核算，不能分别核算的，应从高适用税率。 实例 【例5】某高尔夫球场3月发生的业务如下：高尔夫球场票价收入860000元，对场内会员销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人对外卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。计算该高尔夫球场本月应纳营业税。（娱乐业营业税税率20%） 解答 该高尔夫球场应纳营业税：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5% ＝177040（元） (七)服务业 服务业的营业额是纳税人提供服务业劳务向对方收取 的全部价款和价外费用。 代理业营业额的确定 代理业营业额，是指经营代购代销货物、代办进出口、介绍服务和其他代理服务取得的手续费、介绍费、代办费等收入。 福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业 税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取 得的手续费收入应征收营业税。