第四章贷款业务的核算.ppt

二 贷款损失准备的种类 一般准备、专项准备、特种准备 （一）一般准备 根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 银行一般按季计提一般准备，年末余额应不低于年末贷款余额的1% （二）专项准备 银行根据《贷款风险分类指导原则》对贷款进行风险分类后，对各类贷款按不同比例提取的用于弥补专项损失的准备 计提比例如下： 关注类贷款2%-5% 次级贷款20%-25% 可疑贷款50% 损失贷款100% （三）特种准备 银行为了预防国家、地区或行业风险，针对某一国家、地区、行业特别的贷款风险计提的准备。 银行根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验，按季自行确定特种贷款计提比例。 三 贷款损失准备的会计核算 （一）贷款损失准备的计算方法：差额计算法 （不考虑特种准备前提下） 1 专项准备 专项准备=关注类贷款*5%+ 次级类贷款*20%+可疑类贷款*50%+ 损失类贷款*100% 例4：某银行2009年12月31日贷款余额100万元，其中正常类贷款60万元，关注类贷款为10万元，次级类贷款为5万元，可疑类贷款为10万元，损失类贷款为15万元。则该日银行应计提的专项准备为： 专项准备=10*5%+5*20%+10*50%+15*100% =21.5万元 2 一般准备 贷款即使属于正常类，仍存在损失的可能性，因此需计提一般准备 一般准备=（贷款总额-专项准备）*规定比例 上例中，假设一般准备计提比例为1%，则 一般准备=（100-21.5）*1%=0.785万元 1 提取贷款损失准备 一般准备从净利润中提取 借：利润分配—提取一般准备金户 贷：一般风险准备 专项准备和特种准备计入当期损益 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备—专项（特种准备金） 会计期末调整贷款损失准备金时，如当期应提取的贷款损失准备高于其账面余额，应按差额补提；如当期应提取的贷款损失准备低于其账面余额，应按其差额冲减。 上例中，计提贷款损失准备的处理为： 借：利润分配---提取一般准备金 7850 贷：一般准备金 7850 借：资产减值损失 215000 贷：贷款损失准备 215000 2 核销贷款损失 银行贷款逾期不能收回，符合下列情况，可列为贷款损失核销：①借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍未能还清的贷款；②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；③借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或经保险赔偿清偿后未能还清的贷款；④贷款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿贷款的部分；⑤其他 将符合条件的呆滞贷款转为呆账贷款 借:呆账贷款 贷：呆滞贷款 核销呆账贷款时 借：贷款损失准备 贷：呆账贷款 已核销的损失，以后年份收回 借：呆账贷款 贷：贷款损失准备 借：单位活期存款 贷：呆账贷款 练习： 工商分行某市分行年初“贷款损失准备”科目余额为80万元；2月份报经批准核销华通商场的呆账贷款15万元；第一季度末，该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为9500万元；4月份又收回原已核销的一笔呆账贷款10万元；第二季度该分行应提贷款损失准备的各项贷款余额为8800万元，该行按贷款余额的1%计提贷款损失准备。要求：计算该行每季度应提的贷款损失准备，并编制分录。 商业银行贷款利息的核算分以下两种方式： 1 定期结息：按月或按季度结息，按季度结息的每季末月20日为结息日，采用余额表或分户账计息方式，按实际天数计算利息。 2 利随本清：亦称逐笔结息法，借款单位于还款时一次性计算结清贷款本息。整年按360天，整月按30天，零头天数按实际天数，至还款前一天为止。 例2：某公司于2006年8月3日向银行申请短期借款50万元，批准发放日为8月10日，期限1年，利息率为4 ‰。公司于2007年8月10日签发转账支票归还贷款。双方约定还款方式为 （1）按季结息 （2）利随本清 分别确定对应的利息计算方法 * 第四节 票据贴现 票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。目前，银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票。 一 票据贴现与一般贷款的异同： 相同：都是银行的资产业务，是借款人的 融通方式，银行都要收利息。 不同：资金投放的对象不同； 体现的信用关系不同； 收取利息的方式不同； 放款期限不同； 资金的流动性不同 二 商业