12第2章 所得税.ppt

董力为修订 第2章 所得税会计教材第7章 第1节 所得税会计概述1学时 第2节 资产、负债的计价基础与暂时性差异3学时 第3节 递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量3学时 第4节 所得税费用的确认与计量4学时，练习多 第5节 所得税的列报1学时 企业的税收体系 营业税 流转税 消费税 增值税 城建、教育税费 （流转税X10%） 北京市地税2% 企业所得税（薪金+劳务） 所得税 个人所得税 企业的税收会计体系 营业税 计入营业税金及附加在建工程 流转税 消费税 增值税不计费用 城建、教育税费 （流转税X10%） 计入管理费用--- 贷方不计入应交税金的 企业所得税（薪金+劳务） 所得税 计入所得税费用、递延资产或负债 个人所得税 我国个人所得税 工资薪酬 （总工资 - 五险一金 - 免征额）X税率 -速扣数=个人所得税 劳务报酬20% 不足4000元 扣除800元 4000元以上20000以下 扣除20% 。 例：月收入1万，交13%个税，12%公积金，8%养老保险，4%医疗失业险=3700元(剩6300元)； 如果你拿出6300全部消费，需要为你消费的商品埋单17%增值税，28%各种杂税=2700元 月收1万，拿出6400（3700+2700）元来(缴税) （总工资 - 五险一金 - 免征额）X税率-速扣数=个人所得税 　2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率： 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 不超过1500元 3% 0 超过1500元至4500元 10% 105 超过4500元至9000元 20% 555 超过9000元至35000元 25% 1005 超过35000元至55000元 30% 2755 超过55000元至80000元 35% 5505 超过80000元 45% 13505 以总工资5105元为例，五险一金105为例 　　（5105-105-3500）X0.03 -0=45元 以总工资15020元? 日本个人所得税 营业税、消费税会计 确认与计量 营业收入X税率 商品销售收入1000万元，固定资产折旧期结束后出售所得50万元。营业税5%。 借：营业税费——商品销售收入 500 000 固定资产处置 25 000 贷：应交税费——营业税 525 000 披露 利润表 一、营业收入 10 000 000 减：营业成本 6 000 000 营业税费 525 000 处置收入单独列示 营业外收入500000 增值税会计 1 增值税的计算 （1）一般纳税人增值税的计算 应纳增值税额=当期销项税额 - 当期进项税额 其中：销项税额=销售额*税率 （2）小规模纳税人增值税的计算 不含税销售额=含税销售额/（1+ 征收率） 应纳增值税=不含税销售额*征收率 第1节 所得税会计概述 所得税会计是研究和处理会计与税法规定之间差异的会计理论和方法。 一、所得税的性质 收益分配观-企业理论-利润分配表表示 费用观-业主权益理论-费用处理 二、所得税会计的产生与发展 三、所得税会计核算方法的沿革 四、所得税会计的核算程序 第1节 所得税会计概述 [例]某公司每年税前利润总额为1 000万，2008年预提了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2009年,适用的所得税税率为30%. 会计处理:2008年将20