银行会计讲座--转帐结算业务的核算.ppt

（四）信用卡利息的核算 1、信用卡存款利息的核算。发卡行定期向持卡人发送对账单，信用卡存款利息按活期储蓄存款计算利息，结息日结计利息后输入持卡人信用卡存款帐户。会计分录为： 借：利息支出 贷：保证金存款——持卡人户 2、信用卡透支利息的核算。有些信用卡允许持卡人在规定的限额和限期内透支，信用卡透支时，会计分录为： 借：其他贷款——信用卡透支贷款 贷：保证金存款——持卡人户 收回该贷款时分录相反。 信用卡透支利息的会计分录如下： 借：现金 或保证金存款——持卡人户 贷：利息收入 七、其他结算业务的核算 一、概述 代收业务指商业银行接受单位或个人委托代为办理指定款项的收取，如代收水电费、代收保险费、代收税金等。 代付业务指商业银行接受单位委托代为办理指定款项的支出，如代付财政部门定期下拨的基金、代发工资、退休养老金等。 二、代收业务的核算 办理代收款业务，银行会计部门根据委托单位出具的“委托代理收款协议书”及收款清单向付款人收取款项，其会计分录为： 借：活期存款（或其他科目）——交款人户 贷:代理业务存款——代理××单位收款户 待款项全部收妥划转委托收款单位帐户，同时扣收手续费，会计分录为： 借：代理业务存款——代理××单位收款户 贷：活期存款——委托收款人户 手续费收入 三、代付业务的核算 办理代付业务，银行会计部门根据委托付款单位填制的“委托代理付款协议书”及代付款清单，在向付款人收妥资金后，办理代付手续。收到委托付款人在约定付款日交付的资金，其会计分录为： 借：活期存款（或其他科目）——委托付款人户 贷: 其他应付款——代理××单位付款户 待款项全部收妥后，办理代付，划付收款单位帐户，同时扣收手续费，会计分录为： 借：其他应付款——代理××单位付款户 贷：活期存款（或有关科目）——收款人户 手续费收入 1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。 会计分录为： 借：单位活期存款——承兑申请人户 贷：手续费收入 并登记表外科目： 收：银行承兑汇票 2、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为： 借：单位活期存款——承兑申请人 贷：应解汇款 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以每日5‰计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 当帐户存款不足支付时，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 （不足部分） 贷：应解汇款 3、收款人委托开户银行收款。 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：单位活期存款——收款人户 4、承兑银行支付票款。 承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 （四）商业汇票贴现的核算 1、贴现（discount)的办理:商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。由申请人填制一式五联的贴现凭证。银行在办理贴现业务时要扣除自贴现日起至到期日止的贴现利息，计算出贴现利息、实付贴现额后，将票面余额付给持票人。所谓贴现，是票据的持有人，在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所作