3-3结账及结账后试算平衡.ppt

同学们好！ 第三节、结账和结账后试算平衡 结账 结账后试算平衡 22-1 * 一、结账 （一）过渡性账户：也称暂时性账户，是指在每个会计期间的期末终要将其余额转到另一账户，从而使其余额为零的账户。 主要有收入和费用类账户。 22-2 * （二）结账：是指在每期末将过渡性账户余额结转到另一账户的过程。 结账时会计循环的最后阶段； 结账需要结清的主要账户是收入和费用类账户。 22-2 * （三）结账的内容和步骤： 1、开设另外一个过渡性账户“收益汇总”，用于结转本期收入和费用的汇总账户； 2、将所有收入类账户余额结转到“收益汇总”账户的贷方， 结账分录为： 借：所有收入类账户 贷：收益汇总 22-4 * 3、将所有费用类账户余额结转到“收益汇总”账户的借方， 结账分录为： 借：收益汇总 贷：所有费用类账户 4、最后将“收益汇总”账户余额结转到“留存收益”账户， 结账分录为： （盈利时）借： 收益汇总 贷：留存收益 （亏损时）借： 留存收益 贷：收益汇总 22-5 * 二、结账后试算平衡 结账后试算平衡表反映的是，结账后资产负债表账户（即资产、负债和所有者权益）的借方金额合计与贷方金额合计必然相等。 结账后，只有资产负债表账户（也称永久性账户）仍有余额； 结账通常只在会计年度末才进行，在其他期末的有关数据值在工作底稿上反映。 22-6 * 一、综合题： 例3.19 百乐装修公司于2005年12月31日调整后试算表如下，要求： 1、编制有关结账分录； 2、编制结账后试算表。 典型例题 ??? 22-7 * 22-8 账户名称 借方金额 贷方金额 现金 53500 在用物料 7500 预付房租 2400 设备 12000 预收营业收入 8000 股本 60000 营业收入 15400 薪金费 2800 房租费 1200 物料用品费 4500 折旧费 100 累计折旧 100 应计职员薪金 500 合计 84000 84000 * 1、12月31日结账分录为： （1）借：营业收入 15400 贷：汇总收益 15400 （2）借：汇总收益 8600 贷：薪金费 2800 房租费 1200 物料用品费 4500 折旧费 100 22-9 * （3）本月净收益=15400–8600=6800元， 借：汇总收益 6800 贷：留存收益 6800 22-10 * 22-11 账户名称 借方金额 贷方金额 现金 53500 在用物料