3职业道德.pdf

第3章 职业道德 本章的主要内容： 3.1 职业道德的涵义及其必要性 3.2 美国注册会计师职业道德规范 3.3 我国注册会计师职业道德规范 第3章 职业道德 本章的学习目的： 1．了解职业道德的涵义和道德决策 2．了解职业道德的作用 3．了解美国注册会计师职业道德准 则体系 4．了解和掌握我国注册会计师职业 道德守则的内容 适用的准则和规范 《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业 道德基本原则》 《中国注册会计师职业道德守则第2号——职业 道德概念框架》 《中国注册会计师职业道德守则第3号——提供 专业服务的具体要求》 《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计 和审阅业务对独立性的要求》 《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他 鉴证业务对独立性的要求》 案例：美国安然公司事件 安达信在为安然公司 提供审计服务的同 时，还提供了大量的 非审计服务 安达信的前雇员任职 于安然公司 缺乏应有的职业关注 销毁审计工作底稿 3.1 职业道德的涵义及其必要性 本节的主要内容： 3.1.1 职业道德的涵义 3.1.2 制定和遵循职业道德规范的必 要性 3.1.1 职业道德的涵义 1.道德 （1）涵义 道德是一定社会为了调整人们之间以及 个人和社会之间关系所提倡的行为规范 的总和。 可以宽泛地定义为一套行为原则或价值 标准。 3.1.1 职业道德的涵义 （2）为什么人们会有不道德行为 一是个人的道德标准与社会一般道德标 准不一致。 二是个人的自利行为。 3.1.1 职业道德的涵义 2.职业道德 （1）涵义 职业道德是某一职业组织以公约、守则 等形式公布的，其会员自愿接受的职业 行为标准。 （2）为什么职业界需要高水准的职业道 德 ？ 3.1.1 职业道德的涵义 3. 注册会计师的职业道德 （1）涵义 是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执 业能力及职业责任等的总称。 （2）注册会计师职业道德的特殊重要性 CPA是为报表使用者服务的，但通常与报表使 用者并无直接联系，反而与被审计单位有着 频繁的接触和持续的交往。 3.1.2 制定和遵循职业道德规范的必要性 1. 审计职业的特殊性决定了职业界需 要特别重视从道德层面约束审计人 员，并以此提高审计服务质量 2.能够获得公众对审计工作的信任 3.为了适应日益激烈的职业竞争 3.2 美国注册会计师职业道德规范 本节的主要内容： 3.2.1 美国职业道德准则体系 3.2.2 美国职业道德准则的基本内容 3.2.1 美国职业道德准则体系 AICPA：《职业行为规范》 用哲学术语表述的道德行为理想 用哲学术语表述的道德行为理想 标准 职业道德原则 标准 职业道德原则 不具有强制性 不具有强制性 AICPA对执业人员和其他对道德要求 AICPA对执业人员和其他对道德要求 感兴趣的人员提出的有关行为守则 感兴趣的人员提出的有关行为守则 问题所作的解释和答复，也是行为 问题所作的解释和答复，也是行为 守则及其解释在具体情况和案例中 守则及其解释在具体情况和案例中 道德裁决 道德裁决 的应用