《银行会计》1.ppt

学习目标 1. 理解银行会计的概念、作用和特点； 2. 掌握银行会计要素构成的内容； 3.了解银行会计的主要任务和组织； 4. 理解银行会计核算的基本前提和一般原则。 一、银行会计的意义 二、银行会计的作用 三、银行会计的性质和特点 一、银行会计的意义 银行会计，是以货币为主要计量单位，运用确认、计量、记录和报告等专门的会计方法，对银行的业务经营活动，进行全面、连续、系统的核算和监督，并进行分析预测，参与经营决策的一种经济管理活动。 银行会计概念的要点 实质： 管理活动，即管理 信息系统 职能： 反映 监督 进行预测 参与决策 循环（方法）： 确认 计量 记录 报告 主体： 银行 内容： 银行的业务经营活动 手段： 货币计量 业务特点： 全面 连续 系统性 方法： 专门的会计核算方法 （一）银行会计是具体办理银行业务和实现其职能的手段，也是银行整个经营活动的基础工作。 （二）银行会计是反映整个银行的经营活动及社会经济活动的“神经中枢”。 （三）银行会计是对银行的业务经营活动及社会经济活动进行有效监督和控制的重要工具。 （四）银行会计对于促进银行经营管理，提高经营管理水平也具有重要作用。 三、银行会计的性质和特点 1、基本性质 ? 应用于银行的金融企业会计 2、银行会计业务活动的特点（与其他会计区别） ? 核算内容的社会性 ? 核算过程的及时性 ? 核算形式的严密性 ? 核算方法的独特性 ? 核算信息的网络化 三、银行会计的性质和特点 与其他行业会计核算方法的区别： 1.设置科目的区别：增加了资产负责共同类科目和表外科目。 2.记账方法的区别：单式记账法与复式记账法并用的特点。 3.会计凭证的区别：大量增加了单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证。 4.帐簿设置和账务组织的区别：增设了科目日结单、日计表、余额表以及每日轧账等方法。 银行会计核算方法是一个相互联系、相互制约的整体，包括银行会计科目、银行记账方法、银行会计凭证、银行账务组织体系和账务处理方法等。 一、银行会计要素的构成内容 二、银行会计要素之间的平衡关系 会计要素是对会计对象具体内容所作的最基本的分类。 银行会计要素： ? 资产、负债、所有者权益 ? 收入、费用和利润 1、资产的定义及特征 ? 资产定义 是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 ? 资产的基本特征： 其一，资产是由于过去的交易或事项所形成的，是现实资产； 其二，资产是企业拥有或者控制的； 其三，资产预期会给企业带来未来经济利益。 2、资产的确认条件 符合资产定义，在同时满足以下条件时： （一）与资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 3、资产的披露　　 ? 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表； ? 符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 4、银行的资产分类 流动资产 中长期贷款 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产。 （1）流动资产 流动资产，是指银行拥有的可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。具体内容： ① 现金资产 ② 短期贷款 ③ 交易性金融资产 ④ 应收及预付款项 ⑤ 待摊费用 ⑥ 存货 （2）中长期贷款 中长期贷款，是指对借款单位发放的贷款期限在一年以上的各种贷款。 （3）长期投资（股权投资、投资性房地产） （4）固定资产 （5）无形资产 （6）其他资产 银行其他资产包括被冻结存款、冻结物资以及涉及诉讼中的财产等。 （二）负债 1、负债的定义和特征 ? 负债定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ? 负债特征： 其一，负债是基于过去交易或事项而产生的现时义务； 其二，负债这一现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产。 其三，负债通常是在未来某一时日通过交付资产或提供劳务来清偿。 　 （二）负债 2、负债的确认条件 符合负债定义的义务，在同时满足以下条件时，确认为负债： （1）与该义务有关