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Roland Berger Strategy Consultants 三财务报表关联、区别 廖志英 2007年4月,北京 财务分析的三份报表 资产负债表:某一时刻,累计财富有多少,“照片” 损益表:在某一个特定时期内,创造出多少财富(即产生多少利润), “电影” 现金流量表:在某一个特定时期内,发生了哪些现金流动(即,现金流入还是流出), “电影” 将三种报表综合起来考虑,可以看出企业或个人整体的财务情况。 一个简单的例子: 资产负债表/损益表/现金流量表 某人从事包装纸经营。准备从当地供货商购买包装纸,并在繁华市场的小店中销售。为了简便起见,假设他以400元开始这项经营。第一天,他购买了400元包装纸,并且卖掉了3/4,销售额为450元。第二天,他又花200元买了更多的包装纸。结果他把所有的库存(前一天以及新购的)都卖出去了。总销售收入为450元。第三天,他又用现金购买460元存货。但是由于天气不好,销售不理想。只销售了一半存货,销售收入为345元。 第一天、第二天、第三天的现金流、损益表以及第一天末的资产负债表是怎样的? 例子:资产负债表 例子:损益表 例子:现金流 例子:三天资产负债表 例子:三天损益表 例子:三天现金流量表 情况分析 第一天: 现金流量表:第一天净现金流入为50元。 损益表:创造利润150元。注意:150元利润不等于150元净现金流入(现金流表和损益表的差别) 资产负债表:期初资产为400元,期末资产为550元,第一天创造的利润150元导致资产增加。资产只有现金和存货。 资产变化=现金增加50元+存货增加100元。 第二天: 现金流量表:净现金流入250元。 损益表:创造利润150元 资产负债表:第一天末550元,第二天末700元,资产增加150元,来自第二天创造的利润。 资产变化=现金增加250元-存货减少100元=150元。 第三天: 现金流量表:净现金流出115元。 损益表:第三天净利润115元 资产负债表:第二天期末资产700元,第三天期末资产815元,资产增加115元。 资产变化=存货增加230元-现金减少115元 =115元 三张报表的关系 回顾 期初资产负债表+期间损益表=期末资产 资产负债表+期间损益表+条件=期末现金流 快乐 成长 培训 快乐 成长 培训 总资产(财富) 存货 现金(期末余额) 第三天 第二天 第一天 期数 利润 减:销售成本 销售额 第三天 第二天 第一天 期数 期末现金余额 =(1)+(2)-(3) (3)现金流出(采购包装纸的现金支出) (2)现金流入(销售包装纸的现金收入) (1)期初现金余额 第三天 第二天 第一天 期数 815 700 550 总资产(财富) 230 0 100 存货 585 700 450 现金(期末余额) 第三天 第二天 第一天 期数 115 150 150 利润 230 300 300 减:销售成本 345 450 450 销售额 第三天 第二天 第一天 期数 585 700 450 期末现金余额 =(1)+(2)-(3) 460 200 400 (3)现金流出(采购包装纸的现金支出) 345 450 450 (2)现金流入(销售包装纸的现金收入) 700 450 400 (1)期初现金余额 第三天 第二天 第一天 期数 +115 +150 +150 损益表 (利润) 815 700 550 400 资产负债表 585 -115 700 +250 450 +50 400 现金流量表 第三天末 第三天 第二天末 第二天 第一天末 第一天 初始 期间

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