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《中国税收制度》课程 参考书目：中国人民大学出版社《中国税制》 清华大学出版社《中国税收制度与管理》 注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》 （注：以上教材需选用必威体育精装版版本） 公共邮箱：caizhengxue2011@ 第一章 税收制度概论 第一节 税收的产生与发展 一、税收的产生（了解） （一）税收产生的条件 1.税收产生的社会条件--国家的产生和存在 2.税收产生的经济条件--私有制的存在 （二）税收产生的历史过程 二、税收的发展（了解） （一）税收法制程度的发展变化 （二）税收制度结构的发展变化 （三）税收征收实体的发展变化 （四）税收地位和作用的发展变化 （五）税收征税权力的发展变化 （六）税收名称的发展 第二节 税收制度的构成要素 一、税收与税法的涵义 1、税收的定义 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权 力，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。其特 征表现为三个方面：（1）无偿性（2）强制性（3） 固定性 税收三性是一个完整的统一体，相辅相成，缺 一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固 定性是对无偿性和强制性的一种规范和约束。 【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关 理解不正确的是（ ）。 A.税收的本质是一种分配关系 B.税收分配是以国家为主体的分配，征税依 据的是财产权利 C.征税的目的是满足社会公共需要 D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 2、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律 规范的总称。 税法与税收制度密不可分，税法是税收制 度的法律表现形式，税收制度则是税法所确 定的具体内容。 二、税收制度的构成要素 （一）总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则。 （二）纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负 有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 与纳税人关系密切的有“代扣代缴义务人”“代收代缴 义务人”。 （三）征税对象。又称为“课税对象”“征税客体”。是指税法 对什么进行征税。是一种税区别于另一种 税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的 直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对 课税对象的量的规定。 （四）税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反应征税 的具体范围，是对征税对象质的界定。 税目体现征税的广度。 （五）税率。是指征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度。 我国现行的税率主要有： 1、比例税率。 分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。 2、定额税率。按征税对象的一定计量单位规定固定的税额。 3、累进税率。分为： （1）全额累进税率。 （2）超额累进税率。把征税对象按数额大小分成若干等级， 每一个等级规定一个税率，税率依次提 高，将纳税人的征税对象依所属等级同 时适用几个税率分别计算，再将计算结 果相加后得出应纳税款。 （3）全率累进税率。 （4）超率累进税率。 （六）纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转 过程中应当缴纳税款的环节。 （七）纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的 期限。 （八）纳税地点。 （九）减税免税。 （十）罚则。 （十一）附则。主要包括两项内容：一是规定此项税 法的解释权，二是规定税法的生效时 间。 第三节 我国现行税法体系与税收征管范围的划分 一、我国现行税法体系 按性质和作用分为五类： 1.流转税类。 2.资源税类。 3.所得税类。 4.特定目的税类。 5.财产和行为税类。 二、我国现行税法的法律级次 1.全